會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制論文

　　會(huì)計(jì)電算化就是指在進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的過(guò)程屮，科學(xué)合理地將現(xiàn)代化信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，從而將作為一項(xiàng)重要的手段幫助各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的實(shí)施。在會(huì)計(jì)電算 化的背景下，數(shù)據(jù)的處理實(shí)現(xiàn)丫自動(dòng)化，計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ) 形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為企業(yè)運(yùn)管理的核心，同時(shí)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也隨之發(fā)生了一系列變化。會(huì)計(jì)電算化在我M已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過(guò)程，仍然顯現(xiàn)出不完善之處，需要采取相應(yīng)的措施促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　　一、會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　盡管會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)已經(jīng)發(fā)展了二十多年，并很多企業(yè)在進(jìn)行自身財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)程屮也引入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，給企業(yè)的發(fā)誠(chéng)帶來(lái)了很大的助力，俱是會(huì)計(jì)電算化背 景下企業(yè)的據(jù)埃及內(nèi)部控制還存在著以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

　　1.組織管理控制不嚴(yán)

　　會(huì)計(jì)電算化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循職責(zé)分離的原 則，在整個(gè)內(nèi)部控制的組織管理過(guò)程屮，對(duì)下系統(tǒng)程序員來(lái)講，艽不應(yīng)該直接接觸電算化系統(tǒng)亦或者是對(duì)下軟件以及相應(yīng)的 數(shù)據(jù)痄屮的數(shù)據(jù)進(jìn)行隨總的更改，同時(shí)在進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的錄入和復(fù)核時(shí)需要由不同的人員來(lái)進(jìn)行操作，俱是在實(shí) 際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作屮，一些企業(yè)或者是單位的程序員可 以對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)進(jìn)行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會(huì)計(jì)人員可以以同的身份進(jìn)行相關(guān)的系統(tǒng)操作，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重的疏漏。

　　2.安全保密性能不強(qiáng)

　　在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的過(guò)程，設(shè)備僅僅需要在防塵、 防潮等特定的一些環(huán)境指標(biāo)下運(yùn)行，同時(shí)一些相關(guān)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)及艽相關(guān)的資料還存在著被尤痕瀏覽的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)前很多單位的系統(tǒng)+具備對(duì)一些系統(tǒng)操作的i己錄功能，這就使得很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)在出現(xiàn)問(wèn)題之后無(wú)法喪詢相關(guān)的操作 進(jìn)而使得相關(guān)的責(zé)任追究無(wú)法有效地開(kāi)展。很多單位和企業(yè) 使用的財(cái)務(wù)軟件的保密性能較差，面臨著來(lái)自于內(nèi)部的非專業(yè)人士以及網(wǎng)絡(luò)攻擊的多重威脅，使得很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)很 容易被修改或者是泄露。

　　3.系統(tǒng)維護(hù)水平不高

　　在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下開(kāi)誠(chéng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要有很高的系 統(tǒng)維護(hù)水平來(lái)進(jìn)行保障，而在實(shí)際的內(nèi)部控制工作屮，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及計(jì)算機(jī)維護(hù)都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會(huì)計(jì)人員往往只是對(duì)丁會(huì)計(jì)專業(yè)的一些工作十分精通，而對(duì)于一些計(jì)算機(jī)只是卻是一知半解，而專業(yè)的計(jì)算機(jī)維護(hù)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作又是非常熟悉，這樣就是在開(kāi)誠(chéng)會(huì)計(jì)電算化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮往往出現(xiàn)系統(tǒng)發(fā)生故 障無(wú)法及時(shí)排除的情況，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

　　二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

　　1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算控制

　　會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、分析都是以會(huì)計(jì)核算結(jié)果為基礎(chǔ)的，會(huì)計(jì)核算控制是預(yù)防和減少會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過(guò)程屮，必須進(jìn)行合法有效地業(yè)務(wù)處理和正確規(guī)范的賬務(wù)處理，從而保證數(shù)據(jù)具有實(shí)性和安全性。對(duì)會(huì)計(jì)核算的控制主要包括 三個(gè)方面，首先原始的憑證必須通過(guò)審含.在錄人處理前 需對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行權(quán)級(jí)審批，在填制和錄人時(shí)保證k完 整性和準(zhǔn)確性；艽次，必須按照嚴(yán)格的規(guī)定對(duì)不正確的業(yè)務(wù)進(jìn)行糾正或刪除，對(duì)待解報(bào)單進(jìn)行處理，在賬務(wù)處理時(shí)，進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)，保證其正確有效；再者，在進(jìn)行會(huì)計(jì)輸出處 理時(shí)，要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，保證輸出的賬務(wù)憑證是n實(shí)的，與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相一致。在開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控 制的進(jìn)程屮必須注重進(jìn)一步加強(qiáng)組織管理控制，進(jìn)而使得內(nèi) 部控制工作能夠更加規(guī)范、高效地進(jìn)行；此外，還需要在加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算控制的同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng) 的操作程序的控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的控制

　　在工作過(guò)程，必須要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應(yīng)從以下兒個(gè)方面進(jìn)行控制：第一，程序的技術(shù)資料以及加密的文件不能被非系 統(tǒng)維護(hù)人員接觸，以防止數(shù)據(jù)和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數(shù)據(jù)痄文件；第二，在對(duì)系 統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了操作之后，必須對(duì)艽進(jìn)行備份，以避免出現(xiàn)斷電或者人為破壞、操作錯(cuò)誤、病毒人侵等情況時(shí)造成數(shù)據(jù) 破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)測(cè)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)病毒，在使用外來(lái)的軟盤(pán)時(shí)必須進(jìn)行嚴(yán)格的控制，運(yùn)用系統(tǒng)防火墻，對(duì)想要介人系統(tǒng)的非法網(wǎng)絡(luò)用戶進(jìn)行有效的阻擋。

　　3.提升會(huì)計(jì)人員的索質(zhì)

　　目前在開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程，不僅僅要進(jìn)一步對(duì)系統(tǒng)的性能進(jìn)行進(jìn)一步的完善，更需要重視的是進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)程，業(yè)務(wù)+熟悉或者是職業(yè)道德喪失的會(huì)計(jì)人員往往會(huì)帶來(lái) 比系統(tǒng)缺陷更大的威脅，因此，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)是允為重要的。會(huì)計(jì)電算化要求會(huì)計(jì)人員不僅僅需要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)功底，同時(shí)對(duì)于從業(yè)人員的計(jì)算機(jī)操作使用技能提出了更 高的要求，在這種狀況下，要進(jìn)一步加大對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，一方面，要加大對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作維護(hù)的培訓(xùn)；另一方面，要進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，進(jìn)而培奍出德才兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)從業(yè)人員，為開(kāi)誠(chéng)會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作打下堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)胰會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮，要充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化屮存在的組織管理控制不嚴(yán)、安全保密性能不強(qiáng)、系統(tǒng)維護(hù)水平小高等一系列的問(wèn)題，針對(duì)存在的 問(wèn)題在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程屮，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)的核算控制，重視提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，注重提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其在掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的同時(shí)又能 夠承擔(dān)起會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)工作，進(jìn)而從多方面來(lái)著手 共同提升會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平。

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