企業(yè)內(nèi)部會計控制失致原因與對策論文
一、引言
內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了確保會計信息真實可靠、資產(chǎn)安全完整、規(guī)章制度得到貫徹實施而采取的一系列方法和程序。通常來說，內(nèi)部會計控制的主要目標涵蓋確保會計資料真實完整、防止管理漏洞、防范風險、及時發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊行為、保證企業(yè)資產(chǎn)安全、保證相關政策制度得以順利落實等方面。內(nèi)部控制是企業(yè)日常經(jīng)營管理的基礎，而會計部門作為企業(yè)重要的職能管理部門之一，更是防范會計風險的關鍵部門。一方面，落實內(nèi)部會計控制相關制度要求是企業(yè)會計部門的基礎性工作。核算是會計工作的基本職能之一，因此企業(yè)會計部門承擔著反映資金運行的職責，一旦在此過程中發(fā)生風險，會計部門必須將此進行正確、有效、及時地披露，唯有如此，才能夠提高會計內(nèi)部控制的實際效用，為企業(yè)的長遠健康發(fā)展保駕護航。另一方面，隨著我國企業(yè)制度改革的步步深化，一些企業(yè)在成立伊始，往往會為了迅速擴張而忽視了內(nèi)部管理水平的提升，對內(nèi)部會計控制工作缺乏足夠的重視，這也給企業(yè)未來的發(fā)展帶來了局限。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的原因分析
(一)缺之完善的法人治理機制，企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全
由于缺乏完善的法人治理機制，企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全，存在一些嚴重的漏洞。目前，在部分企業(yè)中，尤其是一些中小型企業(yè)，董事長與總經(jīng)理常常出現(xiàn)一人兼任的情況，一些董事會成員同時也擔任公司的部門經(jīng)理，這些不相容職務之間本來是存在相互制衡相互監(jiān)督的效用，但是目前卻根本沒有達到預想的效果。一些企業(yè)的董事長甚至還會直接任命監(jiān)事會成員，監(jiān)事會根本難以起到有效的監(jiān)督作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理念的逐步推廣，董事會、監(jiān)事會需要履行日常的監(jiān)督管理職能，監(jiān)督對象是總經(jīng)理以及部門經(jīng)理，如果二者之間的制衡機制失效，那么也極有可能造成內(nèi)部會計控制的失效，具體體現(xiàn)到財會工作中，就會出現(xiàn)會計信息質(zhì)量下降、財務數(shù)據(jù)造假、支出手續(xù)違規(guī)等惡性的事件。
(二)缺乏對內(nèi)部會計控制機制的有效監(jiān)督
從現(xiàn)有的情況來看，不同行業(yè)的企業(yè)雖然都擁有不盡相同的內(nèi)部會計控制制度，但是大多都缺乏健全、嚴格的監(jiān)督機制來督促內(nèi)部會計控制制度的落實，導致部分企業(yè)的內(nèi)部會計制度在實施過程中未能嚴格落實，甚至是形同虛設。還有一些企業(yè)對不重視事前控制和事中控制，僅僅以通過事后監(jiān)督來提高內(nèi)部會計控制水平，或者認為一般性的查漏糾錯工作也能夠起到內(nèi)部會計控制的作用，因此更加放松了對內(nèi)部會計控制機制的監(jiān)督，再加之相關考核制度的缺位，導致相關制度往往難以落實。
(三)企業(yè)內(nèi)部財會人員的整體素質(zhì)有待提高
大多數(shù)企業(yè)的財會人員對于內(nèi)部會計控制的認識都較為表面，意識相對淡薄。對于自身所承擔的職責也往往停留于表面，忽視了自身所肩負的管控職能。雖然目前我國巳經(jīng)加大了對財會人員的培訓力度，對于會計準則及其相關政策的普及程度也有提高，但是由于一些企業(yè)始終將財會人員定位于做賬和報賬人員，導致目前財會人員專業(yè)水平不扎實，綜合素養(yǎng)較低的狀況。
三、強化企業(yè)內(nèi)部控制控制的對策
(一)改善內(nèi)部會計控制基礎，提高企業(yè)法人治理規(guī)范程度
對于企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的開展與落實來說，規(guī)范的法人治理結構使其提高實施效果的重要基礎。公司治理結構是針對企業(yè)整體經(jīng)營狀況進行分析，在此基礎上從全局上對各個部門的工作進行調(diào)整和改進，最終才能促進企業(yè)整體內(nèi)部會計工作目標的實現(xiàn)。具體來說，企業(yè)管理層要進一步加快現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建設，建立健全董事會制度，逐步使之成為企業(yè)法人治理結構當中的關鍵部分。逐步建立獨立董事制度，充分利用其獨立性，對企業(yè)產(chǎn)生一定的監(jiān)督與約束作用，繼而保護廣大中小股東的切身利益。在基礎上，進一步改善內(nèi)部會計控制的基礎，使得內(nèi)部會計控制與公司治理形成連貫性，確保內(nèi)部會計控制相關工作的順利開展。
(二)強化內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況的外部監(jiān)督
強化內(nèi)部會計控制的監(jiān)督機制，是保障企業(yè)內(nèi)部會計控制有效實施的重要手段。首先，企業(yè)應該重視內(nèi)審工作。企業(yè)應該在充分分析自身的內(nèi)部審計工作存在哪些不足的基礎上，采取有針對性的措施，提高內(nèi)部審計的專業(yè)性和獨立性，促進內(nèi)部審計效用的全面發(fā)揮。其次，企業(yè)應該定期對自身的內(nèi)部會計控制情況進行階段性評估，以便讓管理部門更加清楚地了解內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是否有效，是否能夠完成內(nèi)部會計控制工作的目標，如果發(fā)現(xiàn)偏差，需要及時采取措施進行調(diào)整。最后，內(nèi)部會計控制工作不僅只涉及到企業(yè)的常規(guī)管理事項，同時也需要對例外事項進行考慮，從而增強內(nèi)部會計控制工作對企業(yè)實際業(yè)務的指導性。
(三)提高財會人員專業(yè)素養(yǎng)
提局財會人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，有助于提局企業(yè)內(nèi)部會計控制的整體效果�？陀^來看，企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作具有一定的系統(tǒng)性，因此需要進行全過程、全局式的監(jiān)督與控制。鑒于此，企業(yè)可以采取以專業(yè)知識為重點，職業(yè)道德為根本的培訓模式，在不斷強化財會人員思想意識的前提下，提高其專業(yè)勝任能力。同時，企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作并不僅僅只是財會部門的工作，而是需要企業(yè)內(nèi)部各個部門所有員工的積極配合。由于涉及到不同的領域，因此對財會人員的能力水平又提出了更高的要求，建立人才引進機制、培養(yǎng)復合型財會人才成為企業(yè)提高內(nèi)部會計控制工作整體水平的重要手段。最后，要重視對現(xiàn)有財會人員的培養(yǎng)和鍛煉，一方面，還需要提高會計人員的獨立性，確保其能夠正常開展工作，同時給予一定的激勵機制，提高其主觀能動性。另一方面’要堅決推行不相容職務相分離的定崗原則，對核心崗位采取定期輪崗制度。
四、結語
總的來說，企業(yè)的內(nèi)部會i十工作對于強化日常管理有著積極的促進作用。鑒于此，完善內(nèi)部會i十控制制度，并采取切實措施保證制度的順利落實，不僅是企業(yè)需要長期重視的工作，也是企業(yè)提高效益、預防風險的重要渠道。
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