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會計多繳稅款案例分析（通用10篇）
多繳稅金是指納稅人繳納稅金的金額超過了應繳納的金額。下面是會計多繳稅款案例分析介紹，供參考！
會計多繳稅款案例分析 1
稅款對于補繳與追征稅款來說，其主要的區(qū)別在于發(fā)生補稅的情況不同，主要的情況有四個方面，補稅來說，納稅人由于須知借了稅目或是稅率計算錯誤，所造成的少繳納稅款的情況，或是因為偷稅或是抗稅等問題使得無法對稅款進行征收或是未進行繳納的稅款，或是因為稅法的修訂所造成的必須要補繳的稅款，或是因為工作人員疏忽所造成的少征收的稅款。
案例
某稅務檢查組到A公司例行檢查。A公司在被檢查年度的前一年初，以2000萬元購買了某高新技術(shù)企業(yè)B公司30%的股權(quán)，因能夠參與對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，A公司根據(jù)《企業(yè)會計準則》采用了權(quán)益法核算此長期股權(quán)投資。當年末，B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，A公司按持股比例計算了應享有的180萬元收益，并將長期股權(quán)投資賬面價值增加180萬元，不僅確認了投資收益，而且還計算了投資收益需繳納的企業(yè)所得稅21.18萬元(假設(shè)A公司適用所得稅稅率為25%，B公司適用所得稅稅率為15%)。
但是，由于A公司了解《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條的規(guī)定：“股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)”。因此，盡管確認了投資收益，但A公司也知道此情況下存在會計和稅務的應納稅暫時性差異，在當年度僅作了如下會計處理：
借：所得稅費用 21.18
貸：遞延所得稅負債——應納稅暫時性差異 21.18.
至被檢查年度，B公司作出了分配前一年度400萬元凈利潤的決定，同時A公司也收到了120萬元投資收益并計算出應繳納的企業(yè)所得稅14.12萬元，A公司作了如下兩筆會計處理：
�、俳瑁核枚愘M用 14.12
貸：應交稅費——應交所得稅 14.12
②借：遞延所得稅負債——應納稅暫時性差異 14.12
貸：所得稅費用 14.12
檢查組小蔣看到了上述情況，遂向A公司索要了B公司前后兩個年度的會計報表及B公司對400萬元凈利潤的分配方案，證實A公司所做的上述會計處理依據(jù)了B公司的相關(guān)會計報表及利潤分配方案。
至此，小蔣明確告訴A公司，盡管《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定對收到的權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)，但是，由于《企業(yè)所得稅法》第二十六條又規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，而且《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條又作了補充規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的'投資收益”。因此，企業(yè)所得稅法在確認投資收益為計稅收入的同時，也明確了投資收益為免稅收入，所以，上述投資收益不應該再繳納企業(yè)所得稅。小蔣又補充解釋說，對于已繳的企業(yè)所得稅將在檢查核實后退還稅款，并由A公司自行作計繳企業(yè)所得稅時相反的會計處理，但不必再通過“遞延所得稅負債”科目核算，沒有處理完畢的遞延所得稅負債作沖回所得稅費用的會計處理。A公司聽后很是震驚，感嘆新企業(yè)所得稅法的變化太大了，承認沒有學好新稅法。
分析
長期以來，相當多的納稅人認為稅務檢查只查少繳稅不查多繳稅，但從上述案例可以看出，稅務機關(guān)進行檢查的過程也是為納稅人提供服務的過程，同樣需要稅務檢查人員依法辦事，依率計征。因此，稅務檢查不能一味強調(diào)查補稅款，而忽視了依法辦事和實事求是的基本原則。另外，檢查人員還應該做好對稅收政策及涉稅事項會計處理的咨詢和輔導工作，讓納稅人及時了解最新稅收政策的變化和執(zhí)行標準。
會計多繳稅款案例分析 2
一、案例背景
陜西某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在湖北恩施承接營改增前老項目，采用簡易計稅方法計稅。項目實施期間，企業(yè)按業(yè)主合同金額在施工所在地預繳增值稅及附加稅費，并在注冊地開具發(fā)票。項目竣工后，業(yè)主最終審計金額較已開票及完稅金額少 180 萬元，形成多預繳增值稅 5.24 萬元（180 萬 ÷1.03×3%）及附加稅費 0.63 萬元。企業(yè)向施工所在地稅務機關(guān)申請退稅，但主管稅務機關(guān)援引《國家稅務總局公告 2016 年第 17 號》第八條，要求其將多預繳稅款結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減，雙方就政策適用產(chǎn)生爭議。
二、多繳稅款原因
計稅依據(jù)差異：預繳稅款以合同約定金額為基數(shù)，而最終納稅義務以實際結(jié)算審計金額為準，導致預繳金額超出應納稅額；
政策適用分歧：簡易計稅項目在注冊地無應納稅額可抵減，而稅務機關(guān)初期未認可退稅申請，形成稅款占用。
三、稅務處理依據(jù)
《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)可申請退還，并加算銀行同期存款利息；
《國家稅務總局公告 2016 年第 17 號》第八條：預繳稅款可抵減當期應納稅額，抵減不完的.結(jié)轉(zhuǎn)下期，但未禁止符合條件的退稅；
《國家稅務總局關(guān)于嚴格執(zhí)行稅款退庫辦理制度的通知》（國稅函〔2011〕19 號）：符合條件的應退稅款，稅務機關(guān)應在 30 日內(nèi)查實辦理退還。
四、整改與防范建議
申請退稅操作：企業(yè)提供審計報告、完稅憑證、合同等資料，向施工所在地稅務機關(guān)提交退稅申請，明確簡易計稅項目無后續(xù)抵減空間的實際情況，依據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條主張權(quán)利；
預繳管理優(yōu)化：跨區(qū)域項目預繳前與稅務機關(guān)溝通計稅基數(shù)確認方式，采用 “按進度結(jié)算金額預繳” 模式，減少合同金額與實際結(jié)算的差異；
建立跟蹤機制：對預繳稅款項目建立臺賬，實時跟蹤結(jié)算進度，在審計完成后 3 個月內(nèi)完成稅款清算或退稅申請。
會計多繳稅款案例分析 3
一、案例背景
某建筑公司 2024 年支付辦公樓裝修費 300 萬元，會計人員直接計入 “預付賬款” 科目，未按完工進度結(jié)轉(zhuǎn)至 “長期待攤費用” 并攤銷。該裝修工程受益期為 5 年，2024 年應攤銷金額 60 萬元（300 萬 ÷5 年）。企業(yè)年末所得稅匯算清繳時，未做納稅調(diào)整，導致 2024 年度應納稅所得額虛增 60 萬元，多繳企業(yè)所得稅 15 萬元（60 萬 ×25%）。若長期不做調(diào)整，5 年累計將多繳所得稅 75 萬元，且資金占用成本達 12 萬元（按年化 4% 計算）。
二、多繳稅款原因
會計處理錯誤：混淆 “預付賬款” 與 “長期待攤費用” 科目核算范圍，將資本性支出長期掛賬未攤銷；
稅務申報疏漏：所得稅匯算清繳時未對會計與稅法差異進行調(diào)整，導致費用少計、利潤虛增。
三、稅務處理依據(jù)
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條：長期待攤費用應自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3 年；
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（2012 年第 15 號）：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的`、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過 5 年。
四、整改與防范建議
賬務調(diào)整：借記 “長期待攤費用 — 裝修費”300 萬元，貸記 “預付賬款” 300 萬元；補提 2024 年攤銷，借記 “管理費用” 60 萬元，貸記 “長期待攤費用” 60 萬元；
退稅申請：向稅務機關(guān)提交追補扣除申請，提供裝修合同、付款憑證、攤銷計算表等資料，申請退還多繳的 15 萬元所得稅；
科目管理：制定《往來科目重分類自查清單》，定期對預付賬款、其他應收款等科目進行清理，對超過 1 年的掛賬項目核查是否需結(jié)轉(zhuǎn)攤銷或確認損益。
會計多繳稅款案例分析 4
一、案例背景
某制造業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2024 年銷售自產(chǎn)機器設(shè)備并提供安裝服務，合同總金額 565 萬元（含增值稅）。企業(yè)會計人員未區(qū)分貨物與勞務銷售額，統(tǒng)一按 13% 稅率開具增值稅專用發(fā)票，計提銷項稅額 65 萬元（565 萬 ÷1.13×13%）。經(jīng)核查，該合同中設(shè)備銷售額 400 萬元（適用 13% 稅率），安裝服務銷售額 100 萬元（適用 9% 稅率），正確銷項稅額應為 52 萬元（400 萬 ×13%）+9 萬元（100 萬 ×9%）=61 萬元，導致多繳增值稅 4 萬元。
二、多繳稅款原因
政策理解偏差：未掌握 “混合銷售與兼營” 區(qū)分規(guī)則，對銷售貨物并提供安裝服務的計稅方式判斷錯誤；
合同條款缺陷：合同未單獨列明貨物與安裝服務的金額，導致稅率適用無明確依據(jù)。
三、稅務處理依據(jù)
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)服務，應分別核算貨物和建筑業(yè)服務的銷售額，分別適用不同稅率；
《國家稅務總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的`公告》（2018 年第 42 號）：一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，或按 9% 稅率計稅。
四、整改與防范建議
發(fā)票紅沖與重開：對已開具的 13% 稅率發(fā)票進行紅沖，按設(shè)備銷售額 400 萬元（13% 稅率）和安裝服務 100 萬元（9% 稅率）分別開具發(fā)票，沖減多計提的銷項稅額 4 萬元；
合同規(guī)范：修訂銷售合同模板，單獨列明貨物、勞務、服務的金額及適用稅率，避免混合計稅風險；
政策培訓：組織財務人員學習增值稅稅率適用規(guī)則，重點掌握兼營、混合銷售、視同銷售等特殊業(yè)務的計稅要求。
會計多繳稅款案例分析 5
一、案例背景
某科技公司 2024 年春節(jié)前向員工發(fā)放年終獎金 160 萬元，會計人員為規(guī)避 “高額個稅”，將獎金通過 “其他應收款 — 個人借款” 科目核算，未計入 “應付職工薪酬”，也未代扣代繳個人所得稅。年末所得稅匯算清繳時，該筆支出因未按規(guī)定核算，無法在企業(yè)所得稅前扣除，導致企業(yè)多繳所得稅 40 萬元（160 萬 ×25%）。后續(xù)稅務稽查時，認定企業(yè)存在 “虛假借款” 行為，追繳個人所得稅 32 萬元（160 萬 ×20%），并處 0.5 倍罰款 16 萬元。
二、多繳稅款原因
違規(guī)操作：通過往來科目隱瞞職工薪酬，意圖逃避個稅代扣代繳義務；
稅務處理失當：未按規(guī)定確認成本費用，導致企業(yè)所得稅稅前扣除缺失。
三、稅務處理依據(jù)
《個人所得稅法》第九條：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人；
《企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除；
《稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的`罰款。
四、整改與防范建議
賬務調(diào)整：借記 “應付職工薪酬 — 年終獎”160 萬元，貸記 “其他應收款” 160 萬元；補提并繳納代扣代繳個稅 32 萬元，借記 “應交稅費 — 應交個人所得稅”32 萬元，貸記 “銀行存款” 32 萬元；
所得稅更正申報：向稅務機關(guān)申請更正當年企業(yè)所得稅申報表，將 160 萬元獎金作為合理費用扣除，申請退還多繳的所得稅 40 萬元；
內(nèi)控建設(shè)：建立薪酬核算與個稅代扣代繳復核機制，禁止通過往來科目隱瞞收入或支出，確保稅務處理合規(guī)。
會計多繳稅款案例分析 6
一、案情還原
江蘇江陰蔡先生原為 W 公司銷售總監(jiān)，因勞動合同糾紛勝訴后，2020 年 5 月收到公司一次性支付的 4 年拖欠工資、提成等共計 96.4 萬元（稅前），公司按 “當年一次性收入” 代扣代繳個人所得稅 32.77 萬元。蔡先生認為該筆收入應按所屬年度拆分計稅，而非合并為一年收入適用高稅率，向稅務分局申請退稅遭拒后，提起行政訴訟。
二、多繳稅款核心原因
收入歸屬期認定錯誤：企業(yè)將跨年度拖欠收入合并計入支付當年計稅，違反《個人所得稅法》“以每一納稅年度收入為基數(shù)” 的`計稅原則，導致應納稅所得額畸高，適用稅率從 3%-20% 躍升至 45% 的最高檔。
扣繳義務人操作不當：W 公司未在申報時備注收入所屬期間，也未協(xié)助員工向稅務機關(guān)提交拆分計稅申請，機械執(zhí)行代扣代繳義務。
稅務機關(guān)核查義務缺失：稅務分局未核實收入歸屬的事實證據(jù)，僅以支付時點符合代扣代繳規(guī)定為由，認定未產(chǎn)生多繳稅款。
三、處理結(jié)果與依據(jù)
法院審理認為，用人單位拖欠工資導致的集中支付，若機械計稅將加重勞動者負擔，違背稅收公平原則。判決撤銷稅務分局原答復及行政復議決定，要求重新核算。最終稅務機關(guān)按收入所屬年度拆分計稅，退還蔡先生多繳稅款 4.75 萬元。
四、防控啟示
企業(yè)補發(fā)跨年度工資時，應在個稅申報系統(tǒng)備注 “補發(fā)工資” 及所屬期間，協(xié)助員工準備勞動合同、判決書等證明材料。
納稅人需留存收入歸屬期證據(jù)，年度匯算時主動申請拆分計稅，對稅務機關(guān)答復不服可通過行政復議或訴訟維權(quán)。
稅務機關(guān)應強化查實義務，對大額一次性收入主動核查其真實歸屬期。
會計多繳稅款案例分析 7
一、案情還原
財政部檢查發(fā)現(xiàn)，紅星美凱龍家居集團股份有限公司對兩家子公司資產(chǎn)會計核算存在錯誤，2022 年合并財務報表中誤將固定資產(chǎn)計入投資性房地產(chǎn)，導致多計遞延所得稅負債、所得稅費用，少計累計折舊，最終造成企業(yè)所得稅多繳。財政部依據(jù)《會計法》對該公司處以 5 萬元行政處罰。
二、多繳稅款核心原因
資產(chǎn)分類界定失誤：混淆 “固定資產(chǎn)” 與 “投資性房地產(chǎn)” 的會計核算標準，導致資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確認錯誤，進而影響折舊計提和所得稅費用計算。
合并報表編制疏漏：未對下屬子公司的'會計核算差異進行調(diào)整，導致稅會差異處理不當，多繳企業(yè)所得稅。
內(nèi)部審計監(jiān)督缺失：未建立有效的財務復核機制，未能及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)分類錯誤及稅務影響。
三、處理結(jié)果與依據(jù)
企業(yè)按財政部要求更正會計核算錯誤，調(diào)整資產(chǎn)分類及折舊計提金額，向稅務機關(guān)申請企業(yè)所得稅更正申報，退還多繳稅款。同時完善內(nèi)部財務管理制度，接受 5 萬元行政處罰。
四、防控啟示
企業(yè)應加強會計人員對資產(chǎn)分類、稅會差異處理的專業(yè)培訓，明確固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)的界定標準。
合并報表編制前需開展稅務合規(guī)性審核，重點核查下屬單位資產(chǎn)核算、折舊計提等影響計稅基礎(chǔ)的事項。
建立 “會計核算 - 稅務申報 - 內(nèi)部審計” 三級復核機制，定期開展涉稅風險自查。
會計多繳稅款案例分析 8
一、案情還原
三峽金沙江川云水電開發(fā)有限公司負責跨四川、云南兩省的溪洛渡、向家壩水電站運營，稅款需在兩省 15 個區(qū)縣分配繳納。2022 年企業(yè)所得稅匯算時，因跨省稅款分配比例與實際經(jīng)營貢獻不匹配，產(chǎn)生多繳稅款。企業(yè)擔心跨區(qū)域退稅流程復雜、耗時久，向稅務機關(guān)提出訴求。
二、多繳稅款核心原因
跨區(qū)域征管規(guī)則適配不足：水電站跨省份運營，收入、成本在不同區(qū)域分攤難度大，初始稅款分配比例與實際經(jīng)營貢獻存在偏差。
傳統(tǒng)退稅模式效率低：涉及多省份、多區(qū)縣稅務機關(guān)，以往無跨省退稅先例，企業(yè)面臨 “多頭跑、流程長” 的困境。
政策理解不充分：企業(yè)對《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的`公告》（2021 年第 34 號）中 “多繳稅款可直接申請退稅” 的政策把握不足，初期未及時啟動退稅流程。
三、處理結(jié)果與依據(jù)
川滇兩省稅務機關(guān)聯(lián)合成立協(xié)調(diào)專班，創(chuàng)新 “納稅人只跑一次” 工作方案，通過內(nèi)部數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)完成 15 個區(qū)縣的稅款核查與分配調(diào)整。企業(yè)向成都高新區(qū)稅務局提交退稅申請后，順利收到全部多繳稅款退庫，成為兩省首例跨省分配稅款退稅案例。
四、防控啟示
跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)應在年初與各屬地稅務機關(guān)協(xié)商稅款分配方案，明確收入、成本分攤標準，避免匯算時產(chǎn)生差異。
關(guān)注稅收政策更新，對多繳稅款可依據(jù) 2021 年第 34 號公告直接申請退稅，無需等待抵繳后續(xù)稅款。
稅務機關(guān)應建立跨區(qū)域聯(lián)合訴求解決機制，通過 “總對總” 服務、內(nèi)部數(shù)據(jù)共享簡化退稅流程。
會計多繳稅款案例分析 9
一、案情還原
深圳市成雙工業(yè)設(shè)備有限公司 2021 年為申請高新技術(shù)企業(yè)培育資助資金，虛列研發(fā)費用，在審計期間私刻 28 家企業(yè)公章偽造《往來款詢證函》。該行為不僅導致企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除基數(shù)虛高，還因虛列費用對應的進項稅額抵扣不當，造成增值稅多繳，最終被財政部查處。
二、多繳稅款核心原因
虛構(gòu)成本費用：通過虛列研發(fā)費用、偽造審計證據(jù)等方式操縱財務數(shù)據(jù)，導致應稅收入與扣除項目不匹配。
稅收優(yōu)惠政策濫用：違規(guī)套用研發(fā)費用加計扣除政策，虛增扣除金額，同時對應進項稅額違規(guī)抵扣，造成雙重多繳。
稅務合規(guī)意識淡�。浩髽I(yè)將財務造假作為獲取財政補貼的手段，忽視虛列費用對納稅申報的影響。
三、處理結(jié)果與依據(jù)
財政部給予企業(yè) 10 萬元頂格罰款，對負責人及會計主管各處以 5 萬元罰款；虛列研發(fā)費用對應的`多繳稅款不予退還，已享受的財政補貼被追繳；私刻公章問題移送公安機關(guān)處理。
四、防控啟示
企業(yè)應堅守稅務合規(guī)底線，研發(fā)費用等稅前扣除項目需真實、完整，留存研發(fā)項目立項文件、費用支出憑證等備查資料。
會計人員不得參與財務造假，發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)要求時應拒絕并留存證據(jù)，避免承擔連帶責任。
會計師事務所應強化審計程序，對往來款詢證函等關(guān)鍵證據(jù)親自發(fā)函核實，杜絕虛假審計報告。
會計多繳稅款案例分析 10
一、案情還原
某制造業(yè)企業(yè) 2024 年購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，同時用于應稅產(chǎn)品生產(chǎn)和免稅項目研發(fā)，會計人員未按規(guī)定劃分不得抵扣的進項稅額，將全部進項稅額 13 萬元全額抵扣。次年稅務稽查時發(fā)現(xiàn)該問題，要求企業(yè)轉(zhuǎn)出不得抵扣的進項稅額 4.55 萬元（按免稅項目銷售額占比 35% 計算），企業(yè)需補繳稅款并繳納滯納金，實際造成多繳稅款對應的資金占用成本。
二、多繳稅款核心原因
政策理解偏差：對《增值稅暫行條例》中 “用于免稅項目的購進貨物進項稅額不得抵扣” 的.規(guī)定理解不透徹，未按銷售額比例劃分可抵扣與不可抵扣部分。
進項稅額管理粗放：未建立進項稅額分類核算制度，對兼用于應稅與免稅項目的固定資產(chǎn)，未留存用途劃分記錄。
稅務自查不到位：年度終了未對進項稅額抵扣情況進行復核，導致違規(guī)抵扣問題未及時發(fā)現(xiàn)。
三、處理結(jié)果與依據(jù)
企業(yè)按稅務機關(guān)要求轉(zhuǎn)出進項稅額 4.55 萬元，補繳滯納金 0.32 萬元。因?qū)儆跁嬏幚硎д`導致的多繳（實際為違規(guī)抵扣），已抵扣的多繳稅款不予退還，需全額補繳。
四、防控啟示
企業(yè)應建立進項稅額分類核算體系，對兼用于應稅、免稅或簡易計稅項目的購進貨物、固定資產(chǎn)，按銷售額或使用比例劃分可抵扣金額。
定期開展增值稅進項稅額自查，重點核查抵扣憑證的合規(guī)性、抵扣范圍的準確性。
加強會計人員增值稅政策培訓，特別是進項稅額抵扣、轉(zhuǎn)出的具體規(guī)定，避免因政策誤讀導致稅務風險。
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