2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)精選習(xí)題

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

　　1.甲乙丙丁戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目期末余額為，貨幣資金項(xiàng)目18500萬(wàn)元，應(yīng)收賬款項(xiàng)目3600萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目800萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目100萬(wàn)元，12月份相關(guān)交易事項(xiàng)如下：

　　(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元，該批商品成本為120萬(wàn)元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫(kù)存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。

　　(2)15日，甲公司同丙公司簽訂銷(xiāo)售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，實(shí)際成本900萬(wàn)元。銷(xiāo)售協(xié)議約定，售價(jià)1200萬(wàn)元，相關(guān)增值稅稅額204萬(wàn)元，丙公司預(yù)付60%的貨款，其余款項(xiàng)與2015年3月份結(jié)算。

　　(3)20日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷(xiāo)協(xié)議，丁公司按照協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。協(xié)議價(jià)款600萬(wàn)元，實(shí)際成本460萬(wàn)元。25日，收到代銷(xiāo)清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票同時(shí)扣除手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)商品款存入銀行。

　　(4)戊企業(yè)商品退回，退回商品部分的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額3.4萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元，該批商品是2014年10月賒銷(xiāo)給戊公司的，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元，已確認(rèn)收入，款項(xiàng)尚未收到，甲公司向戊公司開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票，并受到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個(gè)月，用于抵償其他款項(xiàng)。

　　要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列選項(xiàng)中正確的是(　　)。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元

　　B.發(fā)出商品120萬(wàn)元

　　C.應(yīng)收賬款234萬(wàn)元

　　D.主營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元

　　【參考答案】B

　　【解析】銷(xiāo)售時(shí)得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下：

　　借：發(fā)出商品120

　　貸：庫(kù)存商品120

　　2.根據(jù)資料(2)，15日預(yù)售貨款時(shí)下列選項(xiàng)中正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款842.4

　　貸：預(yù)收賬款842.4

　　B.借：主營(yíng)業(yè)成本540

　　貸：庫(kù)存商品540

　　C.借：銀行存款842.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)收入720

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)122.4

　　D.借：銀行存款720

　　貸：預(yù)收賬款720

　　【參考答案】D

　　【解析】預(yù)收貨款時(shí)相關(guān)分錄如下：

　　借：銀行存款720

　　貸：預(yù)收賬款720

　　3.根據(jù)資料(3)，下列選項(xiàng)中正確的是(　　)。

　　A.20日發(fā)出商品，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元

　　B.25日銷(xiāo)售費(fèi)用增加15萬(wàn)元

　　C.25日銀行存款增加336萬(wàn)元

　　D.20日發(fā)出商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款460萬(wàn)元

　　【參考答案】BC

　　【解析】20日，發(fā)出商品時(shí);

　　借：委托代銷(xiāo)商品460

　　貸：庫(kù)存商品460

　　25日，收到代銷(xiāo)清單時(shí);

　　借：應(yīng)收賬款351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本230

　　貸：委托代銷(xiāo)商品230

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用15

　　貸：應(yīng)收賬款15

　　收到丁公司支付的貨款

　　借：銀行存款336

　　貸：應(yīng)收賬款336

　　4.根據(jù)資料(4)，下列選項(xiàng)中正確的是(　　)。

　　A.庫(kù)存商品增加12萬(wàn)元

　　B.應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬(wàn)元

　　C.沖減銷(xiāo)售商品收入20萬(wàn)元

　　D.應(yīng)收賬款減少190.6萬(wàn)元

　　【參考答案】ABC

　　【解析】退回商品分錄如下:

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4

　　貸：應(yīng)收賬款23.4

　　同時(shí)，

　　借：庫(kù)存商品12

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12

　　現(xiàn)在應(yīng)收賬款=200+34-23.4=210.6(萬(wàn)元)，收到到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個(gè)月，用于抵償其他款項(xiàng)，應(yīng)收賬款減少210.6萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬(wàn)元。

　　5.根據(jù)資料(1)到(4)，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)181.6萬(wàn)元

　　B.預(yù)收款項(xiàng)1520萬(wàn)元

　　C.貨幣資金19556萬(wàn)元

　　D.應(yīng)收賬款3400萬(wàn)元

　　【參考答案】ABC

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》

　　【資料1】

　　2012年5月4日，王某到甲公司上班，并與公司訂立了5年期書(shū)面勞動(dòng)合同。雙方在勞動(dòng)合同中就試用期、勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間和社會(huì)保險(xiǎn)等內(nèi)容作了約定，并約定王某若提前解約須向公司支付違約金10000元。2014年12月1日，決定自主創(chuàng)業(yè)的王某向甲公司遞交了書(shū)面辭職報(bào)告，公司未給予答復(fù)。2014年12月6日，王某離開(kāi)甲公司。王某提前解約給甲公司造成了8000元的經(jīng)濟(jì)損失，雙方由此發(fā)生勞動(dòng)爭(zhēng)議。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲公司與王某在勞動(dòng)合同中約定的下列條款中，屬于勞動(dòng)合同必備條款的是( )。

　　A.工作時(shí)間條款

　　B.試用期條款

　　C.社會(huì)保險(xiǎn)條款

　　D.勞動(dòng)報(bào)酬條款

　　【參考答案】ACD

　　【解析】(1)勞動(dòng)合同的必備條款包含：①用人單位的名稱(chēng)、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人;②勞動(dòng)者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號(hào)碼;③勞動(dòng)合同期限;④工作內(nèi)容和工作地點(diǎn);⑤工作時(shí)間和休息休假(選項(xiàng)A正確);⑥勞動(dòng)報(bào)酬(選項(xiàng)D正確);⑦社會(huì)保險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確);⑧勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)條件和職業(yè)危害防護(hù);(2)用人單位與勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同中可以約定試用期(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)、服務(wù)期、保密期等條款，但約定事項(xiàng)不能違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，否則該約定無(wú)效。

　　2.下列關(guān)于王某提前解約法律后果的表述中，正確的是( )。

　　A.甲公司有權(quán)要求其按約定支付違約金，也有權(quán)要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失

　　B.甲公司無(wú)權(quán)要求其按約定支付違約金，但有權(quán)要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失

　　C.甲公司無(wú)權(quán)要求其按約定支付違約金，也無(wú)權(quán)要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失

　　D.甲公司有權(quán)要求其按約定支付違約金，但無(wú)權(quán)要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失

　　【參考答案】B

　　【解析】(1)《勞動(dòng)合同法》禁止用人單位對(duì)勞動(dòng)合同中“服務(wù)期和競(jìng)業(yè)禁止”以外的其他事項(xiàng)約定勞動(dòng)者承擔(dān)違約金責(zé)任。故王某無(wú)須向甲公司支付違約金;(2)勞動(dòng)者違反勞動(dòng)合同法規(guī)定解除勞動(dòng)合同，給用人單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。本題中，王某應(yīng)提前30日書(shū)面通知用人單位解除勞動(dòng)合同。王某2014年12月1日，遞交了書(shū)面辭職報(bào)告，2014年12月6日自行離職，屬于違法解除勞動(dòng)合同，給甲公司造成的損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

　　3.甲公司就該勞動(dòng)爭(zhēng)議可采取的解決方法是( )。

　　A.直接向人民法院提起訴訟

　　B.向調(diào)解組織申請(qǐng)調(diào)解

　　C.直接向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁

　　D.與王某協(xié)商解決

　　【參考答案】BCD

　　【解析】勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決路徑包括協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟。在我國(guó)，勞動(dòng)仲裁是勞動(dòng)爭(zhēng)議當(dāng)事人向人民法院提起訴訟的必經(jīng)程序，故甲公司不能直接向人民法院提起訴訟。

　　4.關(guān)于甲公司在王某離職后應(yīng)履行義務(wù)的下列表述中，正確的是( )。

　　A.應(yīng)向王某出具解除勞動(dòng)合同的證明

　　B.應(yīng)為王某辦理檔案的轉(zhuǎn)移手續(xù)

　　C.對(duì)與王某訂立的勞動(dòng)合同文本，至少保存2年備查

　　D.應(yīng)為王某辦理社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)移手續(xù)

　　【參考答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABD：勞動(dòng)關(guān)系解除或者終止的，用人單位應(yīng)當(dāng)出具解除或者終止勞動(dòng)合同的證明，證明應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明勞動(dòng)合同期限、解除或者終止勞動(dòng)合同的日期、工作崗位、在本單位的工作年限，并在15日內(nèi)為勞動(dòng)者辦理檔案和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)移手續(xù);(2)選項(xiàng)C：用人單位對(duì)已經(jīng)解除或者終止的勞動(dòng)合同的文本，至少保存2年備查。

　　【資料2】

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷(xiāo)售1輛定制小汽車(chē)取得含增值稅價(jià)款234000元，另收取手續(xù)費(fèi)35100元。

　　(2)將20輛小汽車(chē)對(duì)外投資，小汽車(chē)生產(chǎn)成本10萬(wàn)元/輛，甲企業(yè)同類(lèi)小汽車(chē)不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格16萬(wàn)元/輛，平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)元/輛、最低銷(xiāo)售價(jià)格為14萬(wàn)元/輛。

　　(3)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售給4S店一批小汽車(chē)，5日簽訂合同，10日收到預(yù)售款，15日發(fā)出小汽車(chē)，20日開(kāi)具發(fā)票。

　　(4)生產(chǎn)中輕型商用客車(chē)500輛，其中480輛用于銷(xiāo)售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門(mén)、2輛用于贊助。

　　已知，小汽車(chē)增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

　　1.甲企業(yè)銷(xiāo)售定制小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.234000×5%=11700(元)

　　B.(234000+35100)/(1+17%)×5%=11500(元)

　　C.234000/(1+17%)×5%=10000(元)

　　D.(234000+35100)×5%=13455(元)

　　【參考答案】B

　　【解析】收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為“價(jià)外收入”，價(jià)稅分離后計(jì)入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅。甲企業(yè)銷(xiāo)售定制小汽車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+35100)/(1+17%)×5%=11500(元)。

　　2.甲企業(yè)以小汽車(chē)投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.20×16×5%=16(萬(wàn)元)

　　B.20×15×5%=15(萬(wàn)元)

　　C.20×10×5%=10(萬(wàn)元)

　　D.20×14×5%=14(萬(wàn)元)

　　【參考答案】A

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　3.甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

　　A.7月10日

　　B.7月5日

　　C.7月15日

　　D.7月20日

　　【參考答案】C

　　【解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　4.下列行為應(yīng)繳消費(fèi)稅的是( )。

　　A.480輛用于銷(xiāo)售

　　B.10輛用于廣告

　　C.8輛用于企業(yè)管理部門(mén)

　　D.2輛用于贊助

　　【參考答案】ABCD

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)納稅。

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