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高級會計師練習講義：內部控制原則
內部控制原則
目錄：
1.全面性原則
2.重要性原則
3.制衡性原則
4.適應性原則
5.成本效益原則
內部控制原則是企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循的基本準繩。內部控制原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則：
全面性原則
內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，實現全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。
重要性原則
內部控制應當在兼顧全面的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
制衡性原則
內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié);同時，還要求履行內部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。
適應性原則
內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。
成本效益原則
內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。
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