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審計師考試《專業(yè)知識》考點：內部審計機構
在平時的學習、工作或生活中，大家都跟審計師打過交道吧，下面是小編幫大家整理的審計師考試《專業(yè)知識》考點：內部審計機構，希望對大家有所幫助。
一、內部審計機構的設置
世界各國對于內部審計機構的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為以下幾種體制：
1.董事會領導體制。
2.監(jiān)事會或審計委員會領導體制。
3.總經理領導體制。
4.財務副總經理領導體制。
內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。
二、內部審計機構的職責
總結：本單位的人、財、物、內控制度、管理、效益。
1.對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導地位的單位，下同)的財政收支、財務收支及其有關的經濟活動進行審計;
2.對本單位及所屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計;
3.對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計;
4.對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計;
5.對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審;
6.對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計;
7.法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。
三、內部審計機構的權限
1.要求被審計單位按時報送生產、經營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報表和其他有關文件、資料;
參與權：
2.參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;
3.參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出內部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行;
檢查權：
4.檢查有關生產、經營和財務活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;
5.檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;
6.對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料;
處理權：
7.對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定;
8.對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存;
建議權：
9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議;
10.對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。
【例題·單選題】(2009年)按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內部審計權限的是( )
A.對與審計事項有關的問題向相關人員進行調查，并取得證明材料
B.對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經濟責任審計
C.對違法違規(guī)行為的直接責任人進行處罰
D.對可能隱匿的會計憑證可不經任何人批準予以封存
『正確答案』A
【例題·單選題】(2007年)按照現(xiàn)行《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內部審計機構權限的是( )。
A.對所在單位主要負責人進行經濟責任審計
B.召開與審計事項有關的會議
C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責任
D.向社會公布審計結果
『正確答案』B
『答案解析』選項A是職責，選項C內審機構沒有直接處罰權限，可以提出建議，選項D不屬內部審計權限。
四、內部審計的法律責任(熟悉)
我國當前的內部審計法規(guī)沒有明確內部審計人員的法律責任。單位根據(jù)有關規(guī)定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。
基礎知識
1、概念
內部審計，是指公司內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。
2、機構設置
內部審計機構的設置應考慮組織的性質、規(guī)模、內部治理結構及相關規(guī)定，并配備一定數(shù)量“具有執(zhí)業(yè)資格”的內部審計人員。
3、質量質控措施
內部審計機構應建立“有效的質量控制制度”，并積極了解、參與組織的內部控制建設。
4、人員要求
內部審計人員應具備“必要的學識及業(yè)務能力”，熟悉公司的經營活動和內部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。
5、獨立性要求
內部審計機構和人員應“保持獨立性和客觀性”，“不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執(zhí)行”。
6、作業(yè)準則
內部審計人員在審計過程中，應充分考慮“重要性與審計風險”的問題。
內部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。
內部審計人員應深入調查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行測試。
內部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和建議。
內部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于“審計工作底稿”。
7、報告準則
內部審計人員應在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應當以經過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則。
審計報告應說明審計目的、范圍，提出結論和建議，并應當包括被審計單位的反饋意見。
內部審計機構應建立審計報告的“分級復核制度”，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。
內部審計人員應進行“后續(xù)審計”，促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。
8、內部管理準則
內部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算。
內部審計機構負責人應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。
內部審計機構負責人應在組織“適當管理層”的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調工作。
內審“外包”
為適應公司經營管理的需求，內部審計職能逐漸向更高需求發(fā)展，因此公司基于內審的專業(yè)性、以及內審的成本與效益，將內審外包已成為國際的重要趨勢。即：公司應關注自身的競爭優(yōu)勢，而將內部審計業(yè)務交給專業(yè)的會計師事務所等外部咨詢機構完成。
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