中級會計師《經(jīng)濟法》強化考點：零稅率及免稅項目

　　導讀：備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅持，足夠的努力，才會有回報。路雖遠，行者將至，應屆畢業(yè)生小編為大家精心準備了會計實務知識點，希望能幫助大家有所幫助。

　　【內容導航】：

　　(一)零稅率

　　(二)免稅項目

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于中級《經(jīng)濟法》科目第六章增值稅法律制度第二節(jié)營改增

　　【知識點】：零稅率，免稅項目

　　第二節(jié)營改增

　　零稅率

　　1.國際運輸服務

　　(1)在境內載運旅客或者貨物出境;

　　(2)在境外載運旅客或者貨物入境;

　　(3)在境外載運旅客或者貨物。

　　【相關鏈接】納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務，免征增值稅。

　　2.航天運輸服務

　　3.向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

　　(1)研發(fā)服務;

　　(2)合同能源管理服務;

　　(3)設計服務;

　　(4)廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務;

　　(5)軟件服務;

　　(6)電路設計及測試服務;

　　(7)信息系統(tǒng)服務;

　　(8)業(yè)務流程管理服務;

　　(9)離岸服務外包業(yè)務;

　　(10)技術轉讓。

　　免稅項目

　　1.境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

　　(1)完全在境外發(fā)生的下列服務：

　�、俟こ添椖吭诰惩獾慕ㄖ�服務;

　　②工程項目在境外的工程監(jiān)理服務;

　�、酃こ獭⒌V產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務;

　�、軙�議展覽地點在境外的會議展覽服務;

　�、荽鎯Φ攸c在境外的倉儲服務;

　�、迾说奈镌诰惩馐褂玫挠行蝿赢a(chǎn)租賃服務;

　　⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務;

　�、嘣诰惩馓峁┑奈幕�體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。

　　(2)為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務(包括出口貨物保險和出口信用保險)。

　　(3)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)：

　�、匐娦欧�務;

　　②知識產(chǎn)權服務;

　�、畚锪鬏o助服務(倉儲服務、收派服務除外);

　�、荑b證咨詢服務;

　　⑤專業(yè)技術服務;

　�、奚虅蛰o助服務;

　�、邚V告投放地在境外的廣告服務;

　　⑧無形資產(chǎn)。

　　(4)以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。

　　(5)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關。

　　(6)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。

　　【相關鏈接】下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn)，不征收增值稅：(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務;(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);(3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

　　2.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。

　　3.納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

　　4.符合條件的合同能源管理服務。

　　5.個人轉讓著作權。

　　6.個人銷售自建自用住房。

　　7.個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

　　8.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉讓不動產(chǎn)、土地使用權。

　　9.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

　　10.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。

　　11.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。

　　12.婚姻介紹服務。

　　13.殯葬服務。

　　14.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

　　15.從事學歷教育的學校提供的教育服務。

　　16.學生勤工儉學提供的服務。

　　17.殘疾人員本人為社會提供的服務。

　　18.家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

　　19.農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　20.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

　　21.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　22.2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。

　　23.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

　　24.2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。

　　25.土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

　　26.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)。

　　27.縣級以上地方人民政府或者自然資源行政主管部門出讓、轉讓或者收回自然資源使用權(不含土地使用權)。

　　28.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

　　29.隨軍家屬就業(yè)。

　　30.軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。

　　31.保險公司開辦的1年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

　　32.金融同業(yè)往來利息收入。

　　33.以下利息收入免稅

　　(1)2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款;

　　(2)國家助學貸款;

　　(3)國債、地方政府債;

　　(4)人民銀行對金融機構的貸款;

　　(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款;

　　(6)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款;

　　34.下列金融商品轉讓收入免稅

　　(1)合格境外投資者委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務;

　　(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股;

　　(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額;

　　(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

　　【例題單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的是( )。

　　A.國際運輸服務

　　B.國際貨物運輸代理服務

　　C.存儲地點在境外的倉儲服務

　　D.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：適用零稅率;(2)選項BCD：免征增值稅。

【中級會計師《經(jīng)濟法》強化考點：零稅率及免稅項目】相關文章：

中級《經(jīng)濟法》強化考點：可以減免稅的所得04-13

中級《經(jīng)濟法》強化考點：禁止扣除項目02-14

2017中級《經(jīng)濟法》強化考點：應當征稅的收入01-04

中級會計師《中級經(jīng)濟法》考點復習07-30

中級經(jīng)濟法考試高頻考點03-13

中級會計師《中級經(jīng)濟法》考點：免責事由06-29

中級會計師《中級經(jīng)濟法》高頻考點題04-21

中級會計師《中級經(jīng)濟法》考點：法定解除02-11

中級經(jīng)濟法客觀題考點匯總03-02