中級會計實務模擬試題及答案

　　無論是在學習還是在工作中，只要有考核要求，就會有試題，通過試題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。相信很多朋友都需要一份能切實有效地幫助到自己的試題吧？下面是小編收集整理的中級會計實務模擬試題及答案，希望能夠幫助到大家。

　　中級會計實務模擬試題及答案 1

　　計算分析題

　　(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分，凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　1.甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴重財務困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續(xù)。

　　資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務，2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

　　資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。

　　資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　資料四，甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。

　　假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。

　　(2)編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。

　　(3)計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業(yè)外收入的金額。

　　(4)編制乙公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。

　　2.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務相關的資料如下：

　　資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

　　資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

　　資料三：2014年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據(jù)新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司 2012 年 12 月 5 日購入該設備的會計分錄。

　　(2)分別計算甲公司 2013 年度和 2014 年度對該設備應計提的折舊金額

　　(3)計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。

　　(4)計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。

　　(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。

　　綜合題

　　1【答案】

　　(1)2015 年度的應納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元)；

　　2015 年度的應交所得稅=10000x25%=2500(萬元)。

　　(2)

　　資料一，對遞延所得稅無影響。

　　分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　資料二，轉回遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元。

　　分析：2015 年年末保修期結束，不再預提保修費，本期支付保修費用 300 萬元，沖減預計負債年初余額 200 萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉回原確認的遞延所得稅資產(chǎn) 50萬元(200x25%)。

　　資料三，稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準備 180 萬元形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn) 45 萬

　　元(180x25%)。

　　(3)

　　資料一：

　　不涉及遞延所得稅的處理。

　　資料二：

　　借：所得稅費用 50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　資料三：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 45

　　貸：所得稅費用 45

　　(4)當期所得稅(應交所得稅)=10000x25%=2500(萬元)；遞延所得稅費用=50-45=5(萬元)；2015 年度所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505(萬元)。

　　(5)①購買日合并財務報表中應確認的遞延所得稅負債=(360-200)x25%=40(萬元)。

　　②商譽=合并成本-購買日應享有被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)x100%=780(萬元)。

　　抵消分錄：

　　借：存貨 160

　　貸：資本公積 160

　　借：資本公積 40

　　貸：遞延所得稅負債 40

　　借：股本 2000

　　未分配利潤 8000

　　資本公積 120

　　商譽 780

　　貸：長期股權投資 10900

　　2【答案】

　　(1)合并財務報表中按照權益法調整，取得投資當年應確認的投資收益=6000x80%=4800

　　(1)合并財務報表中按照權益法調整，取得投資當年應確認的投資收益=6000x80%=4800

　　(萬元)；

　　借：長期股權投資

　　貸：投資收益

　　4800

　　4800

　　應確認的其他綜合收益=400x80%=320(萬元)；

　　借：長期股權投資

　　貸：其他綜合收益

　　320

　　320

　　分配現(xiàn)金股利調整減少長期股權投資=3000x80%=2400(萬元)。

　　借：投資收益

　　2400

　　貸：長期股權投資

　　2400

　　調整后長期股權投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120(萬元)。

　　抵消長期股權投資和子公司所有者權益：

　　借：股本

　　資本公積

　　盈余公積

　　6000

　　4800

　　1800

　　未分配利潤——年末 13400(11000+6000-600-3000)

　　其他綜合收益

　　貸：長期股權投資

　　少數(shù)股東權益

　　400

　　21120

　　5280

　　借：投資收益

　　少數(shù)股東損益

　　4800

　　1200

　　未分配利潤——年初

　　11000

　　貸：提取盈余公積

　　600

　　對所有者(或股東)的分配

　　未分配利潤——年末

　　3000

　　13400

　　(2)2014 年 12 月 31 日內部購銷交易相關的抵消分錄：

　　借：營業(yè)收入

　　貸：營業(yè)成本

　　借：營業(yè)成本

　　貸：存貨

　　借：存貨

　　2000

　　2000

　　240

　　240

　　200

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　借：應付賬款

　　貸：應收賬款

　　200

　　2000

　　2000

　　借：應收賬款

　　100

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　借：營業(yè)外收入

　　貸：無形資產(chǎn)

　　借：無形資產(chǎn)

　　貸：管理費用

　　100

　　700

　　700

　　70(700/5x6/12)

　　70

　　(3)2015 年 12 月 31 日內部購銷交易相關的抵消分錄：

　　借：未分配利潤——年初

　　貸：營業(yè)成本 240

　　240

　　借：存貨

　　200

　　貸：未分配利潤——年初

　　借：營業(yè)成本 200

　　200

　　貸：存貨

　　借：應收賬款

　　200

　　100

　　貸：未分配利潤——年初 100

　　借：資產(chǎn)減值損失 100

　　貸：應收賬款

　　100

　　借：未分配利潤——年初 700

　　貸：無形資產(chǎn)

　　借：無形資產(chǎn)

　　70

　　700

　　貸：未分配利潤——年初 70

　　借：無形資產(chǎn)

　　貸：管理費用

　　140(700/5)

　　140

　　中級會計實務模擬試題及答案 2

　　1、甲公司欲購置一臺設備，銷售方提出四種付款方案，具體如下：

　　方案1：第一年初付款10萬元，從第二年開始，每年末付款28萬元，連續(xù)支付5次；

　　方案2：第一年初付款5萬元，從第二年開始，每年初付款25萬元，連續(xù)支付6次；

　　方案3：第一年初付款10萬元，以后每間隔半年付款一次，每次支付15萬元，連續(xù)支付8次；

　　方案4：前三年不付款，后六年每年初付款30萬元。

　　要求：假設按年計算的折現(xiàn)率為10%，分別計算四個方案的付款現(xiàn)值，最終確定應該選擇哪個方案?(計算答案保留兩位小數(shù)，答案中的單位金額用萬元表示)

　　正確答案：方案1的付款現(xiàn)值

　　=10+28x(P/A，10%，5)x(P/F，10%，1)

　　=10+28x3.7908x0.9091

　　=106.49(萬元)

　　方案2的付款現(xiàn)值

　　=5+25x(P/A，10%，6)

　　=5+25x4.3553

　　=113.88(萬元)

　　方案3的付款現(xiàn)值

　　=10+15x(P/A，5%，8)

　　=10+15x6.4632

　　=106.95(萬元)

　　方案4的付款現(xiàn)值

　　=30x(P/A，10%，6)x(P/F，10%，2)

　　=30x4.3553x0.8264

　　=107.98(萬元)

　　由于方案1的付款現(xiàn)值最小，所以應該選擇方案1。

　　解析：無

　　2、已知：某公司2009年7～9月實際銷售額分別為3800萬元、3600萬元和4100萬元，預計10月份銷售額為4000萬元。

　　每月銷售收入中有60%能于當月收現(xiàn)，30%于次月收現(xiàn)，10%于第三個月收現(xiàn)，不存在壞賬。該公司9月末現(xiàn)金余額為80萬元，應付賬款余額為500萬元(需在10月份付清)，不存在其他應收應付款項。

　　10月份有關項目預計資料如下：采購材料800萬元(當月付款70%)；工資及其他支出840萬元(用現(xiàn)金支付)；制造費用800萬元(其中折舊費等非付現(xiàn)費用為400萬元)；營業(yè)(銷售)費用和管理費用100萬元(用現(xiàn)金支付)；預交所得稅90萬元；當月支付流轉稅600萬元；購買設備1200萬元(用現(xiàn)金支付)�，F(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。10月末現(xiàn)金余額要求不低于30萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，計算該公司 10月份的下列預算指標：

　　(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入；

　　(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出；

　　(3)現(xiàn)金余缺；

　　(4)應向銀行借款的最低金額；

　　(5)10月末應收賬款余額。

　　正確答案：

　　(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入=3600x10%+4100x30%+4000x60%=3990(萬元)

　　(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出

　　=(800x70%+500)+840+(800-400)+100+90+600=3090(萬元)

　　(3)現(xiàn)金余缺=80+3990-3090-1200=-220(萬元)

　　(4)應向銀行借款的最低金額=220+30=250(萬元)

　　(5)10月末應收賬款余額=4100x10%+4000x40%=2010(萬元)

　　3、J公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2012年銷售100萬件，單價8元，單位變動成本為5元，發(fā)生固定經(jīng)營成本120萬元，該公司市場部門預測明年銷售數(shù)量將增長10%，單價、變動成本率、固定經(jīng)營成本不變，利息費用也維持在上年30萬元的水平。

　　要求：

　　(1)計算2012年及2013年的邊際貢獻。

　　(2)計算2012年及2013年的息稅前利潤。

　　(3)計算2013年J公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)。

　　(4)計算2013年J公司的息稅前利潤增長率。

　　(5)計算2013年J公司的財務杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)。

　　正確答案：

　　(1)2012年的邊際貢獻=100x(8-5)=300(萬元)

　　2013年的邊際貢獻=100x(1+10%)x(8-5)=330(萬元)

　　(2)2012年的息稅前利潤=2012年邊際貢獻-固定經(jīng)營成本=300-120=180(萬元)

　　2013年的息稅前利潤=2013年邊際貢獻-固定經(jīng)營成本=330-120=210(萬元)

　　(3)2013年經(jīng)營杠桿系數(shù)=300/180=1.67

　　(4)息稅前利潤增長率=(210-180)/180=16.67%

　　(5)2013年公司的財務杠桿系數(shù)=180/(180-30)=1.2

　　總杠桿系數(shù)=1.67x1.2=2

　　4、A公司是國內具有一定知名度的大型企業(yè)集團，近年來一直致力于品牌推廣和規(guī)模擴張，每年資產(chǎn)規(guī)模保持20%以上的增幅。為了對各控股子公司進行有效的業(yè)績評價，A公司從2010年開始采用了綜合績效評價方法，從盈利能力、資產(chǎn)質量、債務風險和經(jīng)營增長狀況等四個方面對各控股子公司財務績效進行定量評價。同時，A公司還從戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風險控制、基礎管理、人力資源、行業(yè)影響和社會貢獻等八個方面對各控股子公司進行管理績效定性評價。

　　為便于操作，A公司選取財務指標中權數(shù)最高的基本財務指標——凈資產(chǎn)收益率作為標準，對凈資產(chǎn)收益率達到15%及以上的子公司總經(jīng)理進行獎勵，獎勵水平為該總經(jīng)理當年年薪的20%。下表為A公司下屬的M控股子公司2011年的相關財務數(shù)據(jù)：

　　經(jīng)過對M公司業(yè)績指標的測算，M公司最終財務績效定量評價分數(shù)為83分，管理績效定性評價分數(shù)為90分。另已知M公司2010年的綜合績效評價分數(shù)為80分。

　　1.分別計算M公司2011年的下列財務指標：息稅前利潤；財務杠桿系數(shù)；營業(yè)凈利率；總資產(chǎn)周轉率；權益乘數(shù)；凈資產(chǎn)收益率。

　　2.測算M公司2011年的綜合績效分數(shù)以及績效改進度，并根據(jù)績效改進度對M公司經(jīng)營績效的變化情況進行簡要評價。

　　3. 判斷A公司僅使用凈資產(chǎn)收益率作為標準對子公司總經(jīng)理進行獎勵是否恰當，并簡要說明理由。

　　要求：

　　1.分別計算M公司2011年的下列財務指標：息稅前利潤；財務杠桿系數(shù)；營業(yè)凈利率；總資產(chǎn)周轉率；權益乘數(shù)；凈資產(chǎn)收益率。

　　2.測算M公司2011年的綜合績效分數(shù)以及績效改進度，并根據(jù)績效改進度對M公司經(jīng)營績效的變化情況進行簡要評價。

　　3. 判斷A公司僅使用凈資產(chǎn)收益率作為標準對子公司總經(jīng)理進行獎勵是否恰當，并簡要說明理由。

　　正確答案：

　　1.(1)息稅前利潤=利潤總額+利息=0.36+0.12=0.48

　　(2)財務杠桿系數(shù)=0.48/0.36=1.33

　　(3)營業(yè)凈利率=0.26/7.48=3.48%

　　(4)總資產(chǎn)周轉率=7.48/6.8=1.1(次)

　　(5)權益乘數(shù)=6.8/(6.8-3.06)=1.82

　　(6)凈資產(chǎn)收益率=0.26/(6.8-3.06)=6.95%

　　2.M公司綜合績效評價分數(shù)=83x70%+90x30%=85.1分

　　績效改進度=85.1/80=1.06

　　績效改進度大于1，說明經(jīng)營績效上升。

　　3. A公司僅使用凈資產(chǎn)收益率作為獎勵標準不恰當。因為某項指標的好壞不能說明整個企業(yè)經(jīng)濟效益的高低。

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