注冊會計師考試《稅法》單項選擇題
付出就要贏得回報，這是永恒的真理，自古以來很少有人能突破它。然而，如果有人能夠超越它的限制，付出而不求回報，那么他一定會得到得更多。下面是小編為大家整理的注冊會計師考試《稅法》單項選擇題，歡迎參考~
單項選擇題
1.稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，不正確的是( )。
A.稅收法律主義要求納稅人必須依法納稅，另外還要求課稅只能在法律的授權下進行
B.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性
C.課稅要素可以由稅務機關直接規(guī)定
D.稅務機關無權變動法定征收程序
2.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是( )。
A.稅收法律關系體現(xiàn)了國家和納稅人雙方的意志
B.稅收法律關系的主體一方只能是法人，另一方只能是國家
C.國家與納稅人之間權利與義務的不對等，只能存在于稅收法律關系中
D.稅收法律關系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有有償、單向、連續(xù)等特點
3.下列稅種中，課稅對象與計稅依據(jù)一致的是( )。
A.所得稅
B.車輛購置稅
C.消費稅
D.資源稅
4.關于稅務規(guī)章，下列說法中不正確的是( )。
A.稅務規(guī)章無權制定稅務機關權限范圍以外的事項
B.稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)
C.稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力
D.稅務規(guī)章與地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國家稅務總局裁決
5.根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權不包括( )。
A.經(jīng)營地管轄權
B.來源地管轄權
C.居民管轄權
D.公民管轄權
6.清朝實行的主要稅法改革是實行( )制度，是明代“一條鞭法”的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國賦稅史上的一次重大改革。
A.兩稅法
B.攤丁入畝
C.初稅畝
D.租庸調(diào)制
7.某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40000元，增值稅額6800元;從小規(guī)模納稅人購進商品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款10000元;銷售以前期間外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票注明價款33900元;銷售普通商品一批，取得不含稅銷售額60000元。購進和銷售貨物支付運費，取得公路貨物運輸發(fā)票總金額7000元。相關發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。則該商貿(mào)企業(yè)2012年3月應繳納增值稅( )元。
A.7535.64
B.6510
C.5110
D.2610
8.下列有關增值稅特點和優(yōu)點的表述中，不正確的是( )。
A.不重復征稅，具有中性稅收的特征
B.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
C.能夠平衡稅負，促進公平競爭
D.納稅人與稅款的真正負擔者一致
9.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列業(yè)務中屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.修繕房屋
B.將商標權轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)
C.銷售電力、熱力
D.照相
10.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，不適用13%低稅率的是( )。
A.煙葉
B.原煤
C.花椒油
D.圖書、報紙、雜志
11.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額240000元，銷售其他產(chǎn)品取得不含稅銷售額100000元。本月購進專門用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的材料，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅10000元。當月銷售貨物發(fā)生運費合計20000元，取得運輸發(fā)票。取得的有關發(fā)票均在當月通過認證并申報抵扣。該企業(yè)向稅務機關備案按照銷售額比重分攤進項稅額，則該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為( )元。
A.23788.24
B.24200
C.22800
D.22611.76
12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月銷售化妝品取得含稅銷售額120000元，銷售化妝品的同時向購買方出借包裝物，收取包裝物押金10000元，約定3個月內(nèi)返還;當月沒收逾期未退還包裝物押金32000元。則該企業(yè)當月應繳納增值稅( )元。
A.4718.45
B.4427.18
C.3786.41
D.4560
13.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年3月銷售自己使用過的包裝物取得含稅銷售額36000元;以價值250000元(含稅)的產(chǎn)品與乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)等價交換原材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票在當月通過認證并申報抵扣。則甲企業(yè)當月應繳納的增值稅為( )元。
A.5230.77
B.41555.56
C.29735.55
D.34274.01
14.某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)2012年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品，相關進項稅均在當月抵扣;當年4月，因企業(yè)管理不善導致部分農(nóng)產(chǎn)品霉爛變質(zhì)，賬面成本為17586元，其中包括運費成本186元。則該企業(yè)4月份應轉(zhuǎn)出的進項稅額為( )元。
A.2614
B.2276
C.2275.02
D.2972
15.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年2月進口一批化妝品，買價100萬元，境外運費及保險費合計10萬元。假定關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅( )萬元。
A.32.06
B.22.44
C.3.96
D.5.66
16.某外貿(mào)公司2012年3月份購進及出口情況如下：(1)第一次購進電飯煲500臺，不含稅單價150元/臺;第二次購進電飯煲200臺，不含稅單價148元/臺(均取得增值稅專用發(fā)票);(2)將兩次外購的電飯煲全部報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：6，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務應退增值稅為( )元。
A.16102
B.12600
C.17782
D.15690
17.根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，以下批發(fā)環(huán)節(jié)應繳納消費稅的是( )。
A.批發(fā)煙絲
B.批發(fā)煙葉
C.批發(fā)卷煙
D.批發(fā)雪茄煙
18.納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理委托加工收回應稅消費品消費稅稅款抵扣手續(xù)的，除應按有關規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還需提供( )原件和復印件。
A.委托加工合同
B.支付加工費取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)
C.提貨憑證
D.代扣代收稅款憑證
19.某金銀首飾加工廠將其生產(chǎn)的金手鐲和翡翠戒指銷售給某具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)的零售單位，共取得不含稅銷售額320000元，無法準確核算金手鐲和翡翠戒指的銷售額;銷售鍍金首飾取得不含稅銷售額40000元。上述業(yè)務應繳納消費稅( )元。
A.36000
B.32000
C.18000
D.20000
20.某化妝品廠2012年2月進口一批香水精，關稅完稅價格為350萬元。當月領取進口香水精的60%用于生產(chǎn)化妝品;將生產(chǎn)的化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額900萬元。已知適用的關稅稅率為50%，消費稅稅率為30%。該化妝品廠當月應向稅務機關繳納的消費稅為( )萬元。
A.270
B.175.50
C.45
D.135
21.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)受托為某單位生產(chǎn)50噸白酒，委托方提供原材料的金額為100萬元(不含增值稅)，受托方開具增值稅專用發(fā)票注明加工費20萬元。委托方已將全部白酒收回。已知該白酒生產(chǎn)企業(yè)沒有同類白酒的市場銷售價格，白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)應代收代繳的消費稅為( )萬元。
A.36.25
B.35
C.30
D.37.10
22.某手表生產(chǎn)企業(yè)將200只A型高檔手表用于職工福利，每只手表生產(chǎn)成本為9000元;將10只新研制生產(chǎn)的B型高檔手表贈送給關系客戶，每只手表生產(chǎn)成本為40000元;銷售其生產(chǎn)的多功能手表共500只，每只不含稅售價為1000元。高檔手表適用的成本利潤率為20%，消費稅稅率為20%。則該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅為( )元。
A.120000
B.528000
C.660000
D.760000
23.下列選項中應按“小汽車”稅目繳納消費稅的是( )。
A.電動汽車
B.購進乘用車整車改裝生產(chǎn)的汽車
C.購進貨車改裝生產(chǎn)的商務車
D.卡丁車
24.下列業(yè)務中應繳納營業(yè)稅的是( )。
A.以發(fā)行基金方式募集資金
B.物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金
C.境外單位在境外向境內(nèi)單位提供飲食業(yè)服務
D.單位將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)無償贈與給學校
25.某餐飲公司2011年11月份取得餐飲收入60000元，支付人員工資14000元;購買一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票注明價款4680元，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，該餐飲公司當月應繳納營業(yè)稅( )元。
A.1620
B.2204.40
C.2320
D.3000
26.2012年2月，某鐵路運輸單位取得收入如下：取得旅客票價收入70萬元，補收旅客攜帶物品超重運費收入11萬元，鐵路建設基金收入2萬元，補票手續(xù)費5萬元。則該單位當月應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.2.58
B.2.74
C.2.1
D.2.64
27.境內(nèi)單位在境外提供( )暫免征收營業(yè)稅。
A.建筑業(yè)勞務
B.播映勞務
C.娛樂業(yè)勞務
D.租賃勞務
28.下列業(yè)務，應當按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是( )。
A.中國網(wǎng)通(集團)有限公司以業(yè)務銷售附帶贈送的電信服務業(yè)務
B.通信線路安裝
C.代辦電信工程
D.電話安裝
29.2012年3月某體育館發(fā)生如下業(yè)務：舉辦體育比賽取得門票收入20000元;出租部分攤位取得租金收入50000元;將場地出租給某招聘網(wǎng)站用于舉辦大型招聘會，向該網(wǎng)站收取場地占用費60000元。則該體育館2012年3月應繳納營業(yè)稅( )元。
A.5300
B.4900
C.6100
D.3900
30.下列項目中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是( )。
A.納稅人補繳消費稅時繳納的滯納金
B.納稅人因欠繳增值稅被處以的罰款
C.納稅人被稅務機關查補的營業(yè)稅稅款
D.根據(jù)有關稅法規(guī)定予以免征的營業(yè)稅
31.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務，2011年4月實際向稅務機關繳納增值稅40萬元，繳納消費稅15萬元;取得1月份增值稅出口退稅額4萬元。當月進口貨物繳納增值稅10萬元。則該企業(yè)2011年4月應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計( )萬元。
A.5.50
B.5.10
C.4.50
D.4.10
32.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購下列未稅資源稅應稅產(chǎn)品，應代扣代繳資源稅的是( )。
A.原油
B.天然氣
C.煤炭
D.鐵礦石
33.甲省某獨立礦山2011年11月發(fā)生的具體業(yè)務如下：位于乙省的分支機構在乙省開采礦產(chǎn)品A共計800噸，當月銷售500噸;位于丙省的分支機構在丙省開采礦產(chǎn)品B共計1000噸，當月全部售出。上述分支機構均為非獨立核算。已知甲省礦產(chǎn)品A適用的資源稅稅額為8元/噸，礦產(chǎn)品B適用稅額為5元/噸;乙省礦產(chǎn)品A適用稅額為10元/噸;丙省礦產(chǎn)品B適用稅額為6元/噸。根據(jù)資源稅相關規(guī)定，該獨立礦山當月合計應繳納資源稅( )元。
A.9000
B.4000
C.6000
D.11000
34.根據(jù)資源稅的相關規(guī)定，下列表述中正確的是( )。
A.納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以領用的液體鹽數(shù)量和加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，分別對液體鹽和固體鹽征收資源稅
B.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣
C.對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品的產(chǎn)成品數(shù)量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量
D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品，未分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，由稅務機關核定不同應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，分別計算納稅
35.某石油公司為增值稅一般納稅人，2011年11月在境內(nèi)開采原油，當月銷售原油600噸，每噸不含稅售價為0.8萬元，開具增值稅專用發(fā)票，同時收取代墊運費(取得運輸公司開具給本公司的運輸發(fā)票)50萬元，收取優(yōu)質(zhì)費2萬元。已知原油適用資源稅稅率為5%，則該石油公司2011年11月份應繳納資源稅( )萬元。
A.24
B.26.22
C.26.60
D.24.10
36.某煤礦企業(yè)開采原煤3000噸，從中領用一部分用于生產(chǎn)洗煤1800噸，綜合回收率為80%;將生產(chǎn)的洗煤銷售1200噸;分別領用原煤200噸、洗煤400噸無償贈送給關聯(lián)單位，當?shù)卦哼m用的資源稅稅額為4元/噸，則該煤礦企業(yè)上述業(yè)務應繳納的資源稅為( )元。
A.8800
B.800
C.9800
D.6800
37.下列車輛，免征車輛購置稅的是( )。
A.外國駐華使館自用車輛
B.個人于2011年10月購買自用的1.6升排量的小轎車
C.政府機關購買自用的小汽車
D.回國服務的留學人員購買的進口小汽車
38.回國服務的留學人員甲某于2007年3月用現(xiàn)匯購買一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅價120000元，當月已辦理相關申報手續(xù)。2011年3月，將該小汽車以60000元的價格轉(zhuǎn)讓給居民乙某，并于當月辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務總局最新核定同類型小汽車最低計稅價格為110000元。上述業(yè)務應繳納車輛購置稅( )元。
A.7200
B.6600
C.6000
D.0
39.2009年9月1日，甲公司進口一套經(jīng)批準予以免稅的先進設備，申報進口時關稅稅率為30%。甲公司2011年11月30日將該設備出售給國內(nèi)乙公司用于生產(chǎn)，已向海關辦理了納稅申報，當月該設備適用關稅稅率為10%，經(jīng)海關審定，該設備原進口時的價格為300萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，則上述業(yè)務應補繳的關稅為( )萬元。
A.30
B.49.50
C.16.50
D.18
40.運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的( )為基礎確定完稅價格。
A.貨物原值
B.境外運費和保險費
C.同類貨物成交價格
D.境外修理費和料件費
參考答案
1.【答案】C
【解析】課稅要素必須由法律直接規(guī)定。稅務行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。
2.【答案】C
【解析】選項A：稅收法律關系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志;選項B：構成稅收法律關系主體的一方可以是任何負有納稅義務的法人和自然人，但是另一方只能是國家;選項D：在稅收法律關系中，納稅人履行納稅義務，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部分財物，無償?shù)亟唤o國家，成為政府的財政收入，國家不再直接返還給納稅人。所以，稅收法律關系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點。
3.【答案】A
【解析】選項A：所得稅的課稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額，兩者一致;選項B：車輛購置稅以列舉的應稅車輛為課稅對象，計稅依據(jù)為應稅車輛的計稅價格;選項C：消費稅的征稅對象主要是與居民消費相關的最終消費品和消費行為，計稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量;選項D：資源稅以部分應稅資源為課稅對象，計稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量。
4.【答案】D
【解析】稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決。
5.【答案】A
【解析】根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。
6.【答案】B
【解析】清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度，攤丁入畝是明代“一條鞭法”的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國賦稅史上的一次重大改革。
7.【答案】B
【解析】可抵扣的進項稅額=6800+10000×3%+7000×7%=7590(元)，當期銷項稅額=33900/(1+13%)×13%+60000×17%=14100(元)，當月應繳納增值稅=14100-7590=6510(元)。
8.【答案】D
【解析】選項D：增值稅稅負具有逐環(huán)節(jié)向前推移的特點，作為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營者并不是增值稅的真正負擔者，只有最終消費者才是全部稅款的負擔者。
9.【答案】C
【解析】選項ABD均屬于營業(yè)稅征稅范圍。
10.【答案】B
【解析】原煤不屬于適用13%低稅率貨物的范圍。
11.【答案】A
【解析】整體應納增值稅=(240000+100000)×17%-10000-20000×7%=46400(元)
銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應納增值稅=240000×17%-10000-20000×7%×240000/(240000+100000)=29811.76(元)
即征即退稅額=29811.76-240000×3%=22611.76(元)
企業(yè)實際負擔增值稅=46400-22611.76=23788.24(元)。
12.【答案】B
【解析】該企業(yè)當月應繳納的增值稅=(120000+32000)/(1+3%)×3%=4427.18(元)。
13.【答案】D
【解析】甲企業(yè)應繳納增值稅=(36000+250000)/(1+17%)×17%-250000/(1+3%)×3%=41555.56-7281.55=34274.01(元)。
14.【答案】A
【解析】應轉(zhuǎn)出的進項稅額=(17586-186)/(1-13%)×13%+186/(1-7%)×7%=2614(元)。
15.【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人進口貨物不適用征收率。進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=(100+10)×(1+20%)/(1-30%)×17%=32.06(萬元)。
16.【答案】D
【解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和出口貨物所適用的退稅率計算。應退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。
17.【答案】C
【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。
18.【答案】D
【解析】納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理委托加工收回應稅消費品消費稅稅款抵扣手續(xù)的，除應按有關規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還需提供《代扣代收稅款憑證》原件和復印件。
19.【答案】A
【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅。則應繳納消費稅=(320000+40000)×10%=36000(元)。
20.【答案】D
【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=350×(1+50%)/(1-30%)×30%=225(萬元)，當月應向稅務機關繳納消費稅=900×30%-225×60%=135(萬元)。
21.【答案】A
【解析】組成計稅價格=[100+20+50×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+50×2000×0.5/10000=31.25+5=36.25(萬元)。
22.【答案】C
【解析】多功能手表每只不含稅售價未超過10000元，不屬于高檔手表，不征收消費稅。該企業(yè)應繳納消費稅=200×9000×(1+20%)/(1-20%)×20%+10×40000×(1+20%)/(1-20%)×20%=540000+120000=660000(元)。
23.【答案】B
【解析】對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應按規(guī)定征收消費稅。
24.【答案】D
【解析】選項A：以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅;選項B：對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅;選項C：對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。
25.【答案】C
【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照規(guī)定計算可抵免稅額，則當月應繳納的營業(yè)稅=60000×5%-4680/(1+17%)×17%=3000-680=2320(元)。
26.【答案】D
【解析】該單位當月應繳納營業(yè)稅=(70+11+2+5)×3%=2.64(萬元)。
27.【答案】A
【解析】對中華人民共和國境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務暫免征收營業(yè)稅。
28.【答案】D
【解析】選項A：中國網(wǎng)絡通信集團公司及其分公司和中國網(wǎng)通(集團)有限公司及其分公司開展以業(yè)務銷售附帶贈送電信服務業(yè)務的過程中，其附帶贈送的電信服務是無償提供電信勞務的行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍;選項BC：通信線路安裝、代辦電信工程應按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
29.【答案】C
【解析】體育比賽門票收入屬于“文化體育業(yè)”稅目，出租攤位、出租場地取得的收入屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目。該體育館應繳納營業(yè)稅=20000×3%+(50000+60000)×5%=6100(元)。
30.【答案】C
【解析】選項AB：城市維護建設稅以“三稅”實際繳納稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款;選項D：稅法規(guī)定對納稅人減免“三稅”時，相應也減免了城市維護建設稅。
31.【答案】A
【解析】應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(40+15)×(7%+3%)=5.5(萬元)。
32.【答案】D
【解析】目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
33.【答案】D
【解析】納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅，其應納稅額由獨立核算的單位，按照每個開采地或者生產(chǎn)地的實際銷售量及適用稅率計算劃撥。應向乙省開采地的稅務機關繳納資源稅=500×10=5000(元);應向丙省開采地的稅務機關繳納資源稅=1000×6=6000(元);該獨立礦山合計應繳納資源稅=5000+6000=11000(元)。
34.【答案】B
【解析】選項A：納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;選項C：對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量;選項D：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
35.【答案】B
【解析】該石油公司應繳納資源稅=[600×0.8+(50+2)/(1+17%)]×5%=26.22(萬元)。
36.【答案】A
【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。則該煤礦企業(yè)應繳納資源稅=(1200+400)/80%×4+200×4=8800(元)。
37.【答案】A
【解析】選項B：自2011年1月1日起，1.6升排量的小轎車的車輛購置稅恢復按10%的稅率征稅;選項C：政府機關購買自用的小汽車要按照規(guī)定繳納車輛購置稅;選項D：回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免稅。
38.【答案】B
【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;使用10年(含)以上的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型新車最低計稅價格。上述業(yè)務應繳納車輛購置稅=110000×(1-4×10%)×10%=6600(元)。
39.【答案】C
【解析】減稅或免稅進口的貨物需補稅時，適用海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，完稅價格=300×[1-27/(5×12)]=165(萬元)，應補繳關稅=165×10%=16.5(萬元)。
40.【答案】D
【解析】運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。
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