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2016年稅務(wù)師《稅法一》模擬試卷多選題
2016年稅務(wù)師考試將于11月12日-13日開考，為幫助廣大考試更好地備考，以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師《稅法一》模擬試卷多選題，供大家備考。
多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(41) 向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有( )。
A: 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B: 電路設(shè)計及測試服務(wù)
C: 廣告投放地在境外的廣告服務(wù)
D: 合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)
E: 對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)
答案:A,B,C
解析:選項D、E，不適用免征增值稅的政策。
(42)納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。
下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有( )。
A: 不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同
B: 我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式
C: 采取何種形式的納稅期限，與課稅對象的性質(zhì)有密切關(guān)系
D: 我國個人所得稅中勞務(wù)報酬所得實行按季征收的納稅期限
E: 房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的納稅期限
答案:A,C,E
解析:我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預(yù)繳或繳納;個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得采取按次納稅的辦法;
房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納。
(43)
按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。
A: 用于抵債的應(yīng)稅消費品
B: 用于饋贈的應(yīng)稅消費品
C: 用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
D: 用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品
E: 對外投資人股的應(yīng)稅消費品
答案:A,C,D,E
解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
(44) 下列關(guān)于減免稅的說法正確的有( )。
A: 起征點屬于稅基式減免
B: 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅屬于稅率式減免
C:將以前納稅年度的經(jīng)營虧損在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除，直接減少了本年度應(yīng)納稅款，屬于稅額式減免
D: 減半征收屬于稅率式減免
E: 項目扣除屬于稅基式減免
答案:A,E
解析:選項B、D，屬于直接減少應(yīng)納稅額，是稅額式減免;選項C，屬于跨期結(jié)轉(zhuǎn)，是稅基式減免。
(45) 根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列關(guān)于消費稅征稅范圍的說法中正確的有( )。
A: 對進口的石腦油征收消費稅
B: 用外購已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅
C: 對用外購貨車改裝的衛(wèi)星通信車征收消費稅
D: 對沙灘車征收消費稅
E: 對果木酒征收消費稅
答案:A,B,E
解析:選項C，對企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通信車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅;選項D，沙灘車不征收消費稅。
(46) 下列選項中，關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督的說法正確的有( )。
A: 審計機關(guān)也屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍
B: 稅務(wù)機關(guān)人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍
C: 稅收規(guī)范性文件合法性審核制度是一種重要的事前監(jiān)督方式
D: 稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴是事中監(jiān)督
E: 稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督
答案:C,E
解析:稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)，審計機關(guān)可以依法對稅務(wù)及其工作人員進行監(jiān)督，但不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍;
稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴是事后監(jiān)督。
(47) 下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A: 一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(不包括加息、罰息)
B:納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款
C:單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并人營業(yè)額征收營業(yè)稅
D:從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃�、電、燃�(xì)�、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額
E: 納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費用
答案:B,C,D,E
解析:一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。
(48) 關(guān)于金銀首飾征收消費稅的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A: 翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征消費稅
B: 金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅
C: 金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應(yīng)并入銷售額征收消費稅
D: 帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天
E: 用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送的當(dāng)天
答案:A,C,D,E
解析:在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的應(yīng)稅消費品不包括鍍金首飾。
(49) 下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的表述正確的有( )。
A: 稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的
B: 住所標(biāo)準(zhǔn)屬于法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)
C: 國際上對跨國營業(yè)所得來源地的確認(rèn)，一般都采用營業(yè)活動發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
D: 管理中心標(biāo)準(zhǔn)屬于法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)
E: 稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性
答案:A,C,D,E
解析:住所標(biāo)準(zhǔn)屬于自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)。
(50) 依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的有( )。
A: 以已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品
B: 以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾
C: 以已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙
D: 以已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
E: 以已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板
答案:A,C,D,E
解析:以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅。
(51) 下列貨物中，適用13%低稅率的有( )。
A: 農(nóng)用拖拉機
B: 農(nóng)用汽車
C: 人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品
D: 森林砍伐機械
E: 食用鹽
答案:A,C,E
解析:選項B、D不屬于低稅率貨物范圍，應(yīng)適用17%基本稅率。
(52) 下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有( )。
A: 稅收規(guī)范性文件的合法性審核
B: 稅務(wù)行政復(fù)議
C: 稅收執(zhí)法檢查
D: 重大稅務(wù)案件審理
E: 稅務(wù)稽查
答案:B,C
解析:事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。
(53) 根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A:委托加工的應(yīng)稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實際成本
B: 卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款
C:納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售
的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按照應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費稅稅率征稅
D: 以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律從高確定稅率征稅
E: 從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅額
答案:A,B,C
解析:以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅;
從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅額。
(54) 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )。
A: 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位
B: 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C: 卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙
D: 汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會
E: 地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工
答案:A,C,D,E
解析:卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅。
(55) 在我國現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有( )。
A: 資源稅
B: 城鎮(zhèn)土地使用稅
C: 耕地占用稅
D: 工資薪金個人所得稅
E: 城市維護建設(shè)稅
答案:A,B,C
解析:現(xiàn)行稅制中的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等采用地區(qū)差別定額稅率
，工資薪金個人所得稅采用的是超額累進稅率，城市維護建設(shè)稅采用的是地區(qū)差別比例稅率。
(56) 關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有( )。
A: 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天
B: 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單的不發(fā)生納稅義務(wù)
C:固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D:固定業(yè)戶的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E: 非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
答案:A,D,E
解析:選項B，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;
對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天;選項C，固定業(yè)戶到外縣(市)
提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(57) 關(guān)于資源稅的下列說法中，正確的有( )。
A:獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
B:對未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動30%
的幅度內(nèi)核定
C:獨立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
D: 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收貨款的當(dāng)天
E:應(yīng)征收資源稅的天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣
答案:A,B,C
解析:選項D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項E，天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。
(58)下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A: 稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國家
B: 稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
C: 稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件
D: 征稅權(quán)雖是國家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓
E: 稅收法律關(guān)系是法律關(guān)系的一種具體形式，具有法律關(guān)系的一般特征
答案:A,B,C,E
解析:稅法作為一種義務(wù)性法規(guī)，其規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對等的;
稅收法律關(guān)系不以雙方意思表示一致為要件，稅收法律只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體意志;稅收法律關(guān)系是法律關(guān)系的一種具體形式，因此，具有法律關(guān)系的一般特征。
(59) 下列關(guān)于國際稅法內(nèi)容的陳述，正確的有( )。
A: 稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性
B:分國限額法是指跨國納稅人所在國政府對其外國來源所得按其來源國別，分別計算抵免限額的方法
C: 避免國際重復(fù)征稅的一般方式有兩種：免稅法、抵免法
D: 稅收饒讓，它是抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容的附加
E: 一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法
答案:A,B,D,E
解析:選項C，避免國際重復(fù)征稅的一般方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。
避免國際重復(fù)征稅的基本方法有：免稅法和抵免法。稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性，從居住國的角度看，是資本輸出中性。
(60)
某市葡萄酒廠為增值稅一般納稅人，2014年8月進口一批葡萄酒，出口地離岸價格80
萬元，境外運費及保險費共計10萬元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，葡萄酒廠將進口的葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。
本月從國內(nèi)購進材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款240萬元、增值稅40.8萬元，銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額800萬元。下列陳述，正確的選項有( )
。(本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證，關(guān)稅稅率為50%，葡萄酒消費稅稅率
10%)
A: 該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加151.47萬元
B: 該企業(yè)境內(nèi)銷售應(yīng)納消費稅為80萬元
C: 該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為69.7萬元
D: 該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅15萬元
E: 該企業(yè)進口環(huán)節(jié)的增值稅可以抵扣境內(nèi)銷項稅
答案:A,C,D,E
解析:進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅
=(80+10)×50%=45(萬元)
進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅
=(80+10+45)÷(1-10%)×10%
=15(萬元)
進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅
=(80+10+45)÷(1-10%)×17%
=25.50(萬元)
銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅
=800×17%-25.50-40.8
=69.7(萬元)
用進口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費稅可以抵扣。
銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅
=800×10%-15×80%
=68(萬元)
銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的城建稅和教育附加
=(69.7+68)×(7%+3%)
=13.77(萬元)
該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加
=69.7+68+13.77
=151.47(萬元)
(61) 下列各項中，關(guān)于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有( )。
A: 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B:固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
C: 進口貨物應(yīng)由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D: 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，必須分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E:未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
答案:A,B,C
解析:總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;
未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(62) 根據(jù)車輛購置稅的征管規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A: 納稅人購置應(yīng)稅車輛，向購買車輛所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B: 納稅人購置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C: 納稅人受贈應(yīng)稅車輛，自受贈之日起50日內(nèi)申報納稅
D: 納稅人進口應(yīng)稅車輛，自進口之日起90日內(nèi)申報納稅
E: 車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收
答案:B,E
解析:選項A，納稅人購置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅;選項C，納稅人受贈應(yīng)稅車輛，自取得之日起60日內(nèi)申報納稅;選項D，納稅人進口應(yīng)稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報納稅。
(63) 根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A: 文化場所的出租業(yè)務(wù)
B: 遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)
C: 以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)
D: 出租位于境內(nèi)的土地使用權(quán)
E: 單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯的業(yè)務(wù)
答案:A,C,D
解析:營業(yè)稅改征增值稅之前，遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，但自2013年8月1日起，全國試行營改增政策，遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)改征增值稅，不再征收營業(yè)稅;單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“
服務(wù)業(yè)一旅游業(yè)”稅目征稅。
(64) 下列關(guān)于資源稅的稅務(wù)處理，正確的有( )。
A: 納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅
B: 納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，不征收資源稅
C: 納稅人開采原油過程中用于加熱、修井的原油，視同銷售計征資源稅
D:納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品過程中，因意外事故遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
E: 自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅
答案:A,D,E
解析:選項B，納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)
計算銷售額征收資源稅;選項C，納稅人開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
。
(65)
北京市甲公司為一家大型租賃公司(營改增后被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)。2014年9
月15日，向乙企業(yè)出租一臺機器設(shè)備，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元
，該設(shè)備由北京一家運輸企業(yè)(一般納稅人)負(fù)責(zé)運輸，甲租賃公司支付不含稅運費
2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬元。則下列表述正確的有( )。
A: 有形動產(chǎn)租賃的增值稅稅率是6%
B: 出租廠房繳納營業(yè)稅
C: 應(yīng)繳納的增值稅稅額為8360元
D: 應(yīng)繳納的增值稅稅額為8280元
E: 可抵扣的進項稅為220元
答案:B,D,E
解析:根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;
不動產(chǎn)出租不屬于營改增試點范圍。接受運輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-2000×
11%=8280(元)
(66)
某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2014年10
月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元
，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說法正確的有( )
。(焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅)
A:該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅
B:該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當(dāng)月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅
C:該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當(dāng)月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣
D:該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭炮焰火支付的進項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣
E: 當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅88.5萬元
答案:A,C,E
解析:生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。
對于增值稅進項稅是憑購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的
。當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅=1000×15%-(604-400-50)×15%=88.5(萬元)。
(67) 下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的有( )。
A: 利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力
B: 以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙
C: 以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料
D: 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
E: 以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油
答案:A,C,E
解析:選項B，適用即征即退80%的政策;選項D，適用即征即退50%的政策。
(68) 輔導(dǎo)期一般納稅人增購專用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理，下列陳述不正確的有( )。
A:輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的一次性退還
B: 輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)每次發(fā)售發(fā)票數(shù)量不超過20份
C:主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額
D: 實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元
E:輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)
不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額
答案:A,B
解析:選項A，輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅;
選項B，輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)每次發(fā)售發(fā)票數(shù)量不超過25份。
(69) 下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法正確的有( )。
A: 經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位進口金銀首飾要繳納消費稅
B: 進口化妝品在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅
C: 委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，收回后由委托方自行繳納消費稅
D: 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征11%的從價消費稅，并按0.005元/支計征從量消費稅
E: 商場批發(fā)銷售珠寶玉石不征收消費稅
答案:B,C,D,E
解析:金銀首飾(含鉆石、鉆石飾品)在零售環(huán)節(jié)一次性繳納消費稅，其他應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次性繳納消費稅。
(70) 下列貨物適用13%增值稅低稅率的有( )。
A: 天然氣
B: 農(nóng)用汽車
C: 人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品
D: 肉桂油
E: 二甲醚
答案:A,C,E
解析:肉桂油和農(nóng)用汽車不屬于低稅率的范圍。
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