注冊稅務(wù)師《稅法二》模擬題及答案解析

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　　1、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬元。

　　A.12.5

　　B.15

　　C.20

　　D.25

　　答案:A

　　『解析』因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。

　　2、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實成本費用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.1.5

　　B.1.62

　　C.1.88

　　D.2.03

　　答案:D

　　『解析』成本費用無法核實，按照應(yīng)稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)

　　3、2006年股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關(guān)款項已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計應(yīng)繳納所得稅( )萬元

　　A.O

　　B.7.5

　　C.42.5

　　D.50

　　答案:C。

　　『解析』200*(1-15%)*25%=42.5

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