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2017會計中級職稱《會計實務》計算題特訓
《中級會計實務》主要考核考生處理相對復雜業(yè)務的能力，業(yè)務的復雜程度和難度相對穩(wěn)定，考題內(nèi)容以教材基本知識為主，計算量不大，很少出現(xiàn)偏、難、怪的題目，因此，考生只要能將相關(guān)知識點掌握到教材的難度和深 度，熟悉考題思路，通過考試不是難事。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于會計中級職稱《會計實務》計算題特訓，希望對大家的備考有所幫助。
四、計算題
1、XYZ上市公司2011年1月6日，從B公司購買一項商標權(quán)，由于XYZ公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與B公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項商標權(quán)總計900萬元，每年末付款300萬元，3年付清。假定銀行同期貸款利率為10%。
要求：
(1)計算無形資產(chǎn)現(xiàn)值。
(2)計算未確認融資費用。
(3)編制2011年1月6日會計分錄。
(4)計算并編制2011年年底有關(guān)會計分錄。
(5)計算并編制2012年年底有關(guān)會計分錄。
(6)計算并編制2013年年底有關(guān)會計分錄。
【正確答案】 (1)無形資產(chǎn)現(xiàn)值=300/(1+10%)1+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=746.06(萬元)
(2)未確認融資費用=900-746.06=153.94(萬元)
(3)編制2011年1月6日會計分錄
借：無形資產(chǎn)——商標權(quán) 746.06
未確認融資費用 153.94
貸：長期應付款 900
(4)計算并編制2011年年底有關(guān)會計分錄
借：長期應付款 300
貸：銀行存款 300
借：財務費用 74.61[(900-153.94)×10%]
貸：未確認融資費用 74.61
(5)計算并編制2012年年底有關(guān)會計分錄
借：長期應付款 300
貸：銀行存款 300
借：財務費用 52.07{[(900-300)-(153.94-74.61)]×10%}
貸：未確認融資費用 52.07
(6)計算并編制2013年年底有關(guān)會計分錄。
借：長期應付款 300
貸：銀行存款 300
借：財務費用 27.26(153.94-74.61-52.07)
貸：未確認融資費用 27.26
2、甲、乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率均為17%。2010年6月16日甲公司應收乙公司的貨款為800萬元(含增值稅)。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2010年11月30日尚未支付貨款。雙方于2011年1月1日達成以下協(xié)議：
(1)乙公司以現(xiàn)金償還48.25萬元;
(2)乙公司以其普通股抵償部分債務，用于抵債的普通股為117萬股，股票市價為每股3.75元。股票面值為1元;
(3)乙公司以持有C公司的一項股權(quán)投資清償。該股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其中“成本”明細為100萬元、“公允價值變動”明細為35萬元(借方余額)，未計提減值準備，已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元。公允價值為150萬元(包含已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元)。
(4)免除債務63萬元，剩余債務展期2年，展期內(nèi)加收利息，利率為6%(與實際利率相同)，同時附或有條件，如果乙公司在展期期間內(nèi)某年實現(xiàn)盈利，則該年的利率上升至10%，如果虧損該年仍維持6%的利率。假定乙公司預計展期2年均很可能實現(xiàn)盈利。
假定2011年1月1日乙公司以銀行存款48.25萬元支付給甲公司，并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù);甲公司取得乙公司股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算;甲公司取得C公司股權(quán)后，作為交易性金融資產(chǎn)核算;甲公司應收乙公司的賬款已計提壞賬準備60萬元。
要求：
做出債務重組日甲、乙公司的賬務處理。(答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】 (1)甲公司會計處理：
借：銀行存款 48.25
長期股權(quán)投資 438.75
交易性金融資產(chǎn)—成本 140
應收股利 10
應收賬款—債務重組 100
壞賬準備 60
營業(yè)外支出—債務重組損失 3
貸：應收賬款 800
(2)乙公司會計處理：
借：應付賬款 800
資本公積—其他資本公積 35
貸：銀行存款 48.25
股本 117
資本公積—股本溢價 321.75
可供出售金融資產(chǎn)—成本 100
—公允價值變動 35
應收股利 10
投資收益 40(150-100-10)
應付賬款—債務重組 100
預計負債 8
營業(yè)外收入—債務重組利得 55(800-48.25-3.75×117-150-100-8)
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